會計財經(jīng)法規(guī)知識點總結(jié)

☆考點總結(jié)

一、會計法律制度的構(gòu)成（注意單選、多選）層次制定機構(gòu)包括內(nèi)容會計法律會計行政法規(guī)第一章會計法律制度

第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成

法律地位層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準則。調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系，低于《會計法》效力低于會計法律和會計行政法規(guī)

全國人大及《會計法》其常委會《注冊會計師法》國務(wù)院國家統(tǒng)一會計制度《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《總會計師條例》《會計從業(yè)資格管理辦法》《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》部門規(guī)章財政部（部長令）《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會計準則基本準則》《企業(yè)會計準則第1號存貨》等38項具體準則及其應(yīng)用指南《小企業(yè)會計制度》財政部（文規(guī)范性文件件形式）《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》等規(guī)范性文件的制定依據(jù)是：會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章

第二節(jié)會計工作管理體制

☆考點總結(jié)

一、會計工作的行政管理（注意單選）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理�？傇瓌t統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)國務(wù)院財政部分級管理縣級以上地方人民政府財政部門會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施對會計市場的管理包括：準入管理、運行管理、退出管理。會計市場管理會計市場準入包括：會計從業(yè)資格、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理機構(gòu)的設(shè)立。初級、中級、高級會計人才的評價主要通過會計專業(yè)技術(shù)考試來進行（全國統(tǒng)一考試）。會計專業(yè)人才評價會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工作由財政部門負責(zé)組織。對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇。對會計信息質(zhì)量的檢查對自我監(jiān)督的再監(jiān)督會計監(jiān)督檢查對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查對社會監(jiān)督的再監(jiān)督對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)二、會計工作的自律管理中國注冊會計師協(xié)會中國會計學(xué)會

三、單位會計工作管理（注意單選題）單位單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、負責(zé)指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完人整性負責(zé)�！咀⒁�1】單位負責(zé)人并不是指具體經(jīng)營管理事務(wù)的負責(zé)人，如：公司制企業(yè)的總經(jīng)理�！咀⒁�2】單位負責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。

第四節(jié)會計監(jiān)督

☆考點總結(jié)

三位一體的監(jiān)督體系：單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督三類。（多選）

一、三類會計監(jiān)督的主體和對象（單選、多選）監(jiān)督種類主體對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計機構(gòu)和會計人員單位經(jīng)濟活動縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人）會計行為政府監(jiān)督審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門會計資料注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟活動外部監(jiān)社會監(jiān)督單位和個人檢舉違法行為督區(qū)分中國人民銀行與中國銀行注意財政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關(guān)單位人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。二、三類會計監(jiān)督的其他考點（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（記憶）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決的基本要求策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。單位內(nèi)部（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。會計監(jiān)督（4）對會計資料定期內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違法會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按會計機構(gòu)和會計人員的（照職權(quán)予以糾正。職責(zé)（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。（1）是否依法設(shè)置賬簿（2）會計資料是否真實、完整（3）會計核算是否合法（4）從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格（陷阱：會計專業(yè)技術(shù)資政府監(jiān)督監(jiān)督范圍（多選）格）（5）省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。對社會監(jiān)督的再監(jiān)督【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督（1）審計，出具審計報告。（2）驗資，出具驗資報告。審計業(yè)務(wù)（多選）（3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)社會監(jiān)督注冊會計師及其所在的報告。會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（4）法律規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)

☆考點透析一、會計機構(gòu)的設(shè)置單位會計機構(gòu)的設(shè)置第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員☆考點總結(jié)一、總體要求第三節(jié)會計核算

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)取決于以下幾個因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人會計機構(gòu)負責(zé)人的員。任職資格（單選）從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷國有機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。會計人員回避制度單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作。（重點）【注意】直系親屬不能擔(dān)任的是直接上級和直接下級。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

二、代理記賬（注意多選題）（1）3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算。（從審核開始）（2）對外提供財務(wù)會計報告（經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人簽名并蓋業(yè)務(wù)范圍（多選）章后對外提供）。（3）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。（1）填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。委托代理記賬的委托人的義務(wù)（多（2）配備專人（出納）負責(zé)日常貨幣資金收支保管。選）（3）及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。（4）對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。代理記賬機構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù)守法（依法履行職責(zé)）、保密、拒絕不法要求、解釋（多選）三、會計從業(yè)資格（注意單選和多選）會計從業(yè)資格會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”。從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格證書。會計概念從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。（1）遵守會計和其他財經(jīng)法律法規(guī)2）具備良好的道德品質(zhì)考試報名條件（（3）具備會計專業(yè)基本知識和技能【注意】沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求會計從業(yè)資格的取得（單、申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含多、判）中專）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。免試條件會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。（陷阱：貨幣銀行學(xué)）上崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內(nèi)辦理。離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從離崗備案業(yè)資格管理機構(gòu)備案。會計從業(yè)資格管理內(nèi)容（單調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會計工作，自離開之日或辦理調(diào)證書管理選）調(diào)轉(zhuǎn)登記出手續(xù)之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員學(xué)歷學(xué)位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變更，應(yīng)變更登記辦理變更登記（不包括會計崗位變更）。所有持有會計從業(yè)資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。會計人員繼續(xù)對象教育學(xué)時要求每年不少于24小時。（單選）四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格有資格不一定有職務(wù)（司機和駕照）（一）會計專業(yè)職務(wù)（多選）會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。高級職務(wù)高級會計師中級職務(wù)會計師助理會計師級別初級職務(wù)會計員沒有注冊會計師【注意】也沒有總會計師（二）會計專業(yè)技術(shù)資格（單選）專業(yè)技術(shù)考試科目報名基本條件報名附加條件資格《初級會計實初級會計務(wù)》高中以上學(xué)歷資格《經(jīng)濟法基（1）具有良好的職業(yè)道德礎(chǔ)》品質(zhì)從事會計工作年限（指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會計工（2）守法《中級會計實（3）履行崗位職責(zé)，熱愛作時間總和）：（1）大學(xué)專科5年本職工作中級會計務(wù)》（2）大學(xué)本科4年資格《經(jīng)濟法》（4）具備會計從業(yè)資格（3）雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年《財務(wù)管理》（4）碩士1年（5）博士0年高級會計《高級會計實務(wù)》+評審（成績合格三年內(nèi)）資格設(shè)立條件各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進會計核算依據(jù)行會計核算是一種嚴重的違法行為。會計資料會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。（多選）會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會對會計資料的具體要求計工作的生命線。（注意判斷題）基本要求偽造會計資料與變造會偽造會計資料是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提的，即無中生有；（判斷）計資料的區(qū)別變造會計資料的手段是涂改、挖補。（判斷）二、會計憑證原始憑證分類記賬憑證三、會計賬簿所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企事業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置、登記賬簿。設(shè)置（判斷）賬簿各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿（或備查賬）。（注意多選）任何單位不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿。會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。登記會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)的頁碼順序登記。賬簿登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管）在更正處蓋章�！咀⒁狻俊稌�計基礎(chǔ)》提到的是由會計人員在更正處蓋章。賬目賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。核對注意用賬簿的記錄去核對四、財務(wù)會計報告（注意選擇題）財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注組成。構(gòu)成【注意】憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)會計報告的組成。內(nèi)容會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。分類財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度、月度財務(wù)會計報告。編制1.依據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿和有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告，是保證財務(wù)會計報告質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。要求2.向不同會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。對外對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)由單位負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）提供簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。（重單位負責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實、點要完整。求記憶）財務(wù)會計報告“須”經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。五、會計檔案管理的基本要求（重點，各種題型）包括內(nèi)容【注意】各單位的財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。管理部門會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查由財政部門和檔案行政管理部門共同負責(zé)。會計檔案由單位會計機構(gòu)負責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管�！咎崾尽砍黾{人員不得兼管會計檔案。會計檔案的保單位“會計檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準后可以提供查閱或者復(fù)制原件。管【注意】如題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定由“會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）”批準提供查閱和復(fù)制。采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。3年、5年、10年、15年和25年5類。保管的期限（注會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為意單選、多選）保管期限從會計年度終了后第一天算起�！咀⒁狻靠荚囍胁灰�遺漏“永久”。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負責(zé)人銷毀程序（重批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。點，要求記憶）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。六、其他相關(guān)規(guī)定會計年度記賬本位幣會計處理方法審核的基對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。對記載本要求不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充。更正的基（1）各項內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正）（2）記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證本要求（歷年考出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；（3）金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：是金額不是單察的重價）點，要求（4）開具單位應(yīng)依法開具準確無誤的原始憑證；對填制有誤的原始憑證，記憶）負有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，是登記賬簿的直接依據(jù)。我國以公歷年度為會計年度，自每年1月1起至12月31日。我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。會計處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。五、會計工作崗位設(shè)置（重點，單選、多選）會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作�！咀⒁狻砍黾{登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)賬。（記根據(jù)本單憶）位會計業(yè)會計工作崗位一般分為：總會計師崗位，會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員崗位），出納崗位，稽務(wù)的需要核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財務(wù)成設(shè)置會計果核算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務(wù)會計報告編制崗位，會計電算化崗位，崗位會計檔案管理崗位（會計檔案移交之前屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會計檔案不屬于會計崗位）。不屬于會計崗位的有：檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內(nèi)部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。

六、會計人員的工作交接（重點）總原則，誰的責(zé)任誰承擔(dān)會計人員調(diào)動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的需辦理會計工臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。作交接的范圍移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責(zé)人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任�，F(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當(dāng)面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。辦理交接相關(guān)實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計算機上進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。規(guī)定一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）負責(zé)監(jiān)交。會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。（記憶）會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是會計資料移交在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實性、完整性負責(zé)，即便接替人后的責(zé)任界定員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)（重點記憶）由原移交人員負責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。

第六節(jié)法律責(zé)任

☆考點總結(jié)

一、法律責(zé)任形式（多選，單選）包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)行政處具體形照，行政拘留，其他。罰式【注意】《會計法》中涉及的行政處罰形式只有責(zé)令限期改正、通報、罰款和吊銷行政責(zé)會計從業(yè)資格證書。任對象僅限于國家工作人員（或公務(wù)員）。行政處具體形包括警告，記過，記大過，降級，降職，撤職，留用察看，開除。分式刑事責(zé)主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。（限制人身自由）任附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。

二、十項違反會計法規(guī)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選）違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。2.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。3.不依法設(shè)置賬簿。4.私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。1.責(zé)令限期改正（縣級以上財政部門）。5.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致。2.罰款（單位3000～5萬元，6.未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。個人201*～2萬元）。7.隨意變更會計處理方法。3.給予行政處分（針對國家工作人員）。8.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。9.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或4.吊銷會計從業(yè)資格證書。5.依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況。重）。10.任用會計人員不符合規(guī)定�！咀⒁�1】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會計行為�！咀⒁�2】任用沒有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作、任用會計機構(gòu)負責(zé)人不符合要求的行為，都屬于任用會計人員不符合規(guī)定的違法行為。三、其他違反會計法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選）偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報行（1）通報（縣級以上財政部門）。政（2）罰款（單位5000～10萬元，個人3000～5萬元）。告責(zé)（3）給予行政處分（針對國家工作人員）。隱匿或故意銷毀依法應(yīng)任（4）吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）。保存的會計資料授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人（1）依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴重的）。員偽造會計憑證、賬簿，編制虛假財（2）罰款（5000～5萬元）。務(wù)會計報告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)（3）給予行政處分（針對國家工作人員）。保存的會計資料1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（3年以下有期徒刑或拘役）。單位負責(zé)人對會計人員2.不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。實行打擊報復(fù)補救措施：對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱）第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述☆考點總結(jié)單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資概念支付結(jié)算是指金清算的行為。（注【補充】支付結(jié)算的概念有廣義和狹義之分。意多廣義的支付結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進行貨幣給選、付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。判狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，它是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、斷）托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。1）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行。未經(jīng)中國人民銀行批準的非金融機構(gòu)和其特征（（多他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。選、（2）支付結(jié)算是一種要式行為。3）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。判（（4）支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。斷）（5）支付結(jié)算必須依法進行�；�本原則（1）恪守信用、履約付款。2）誰的錢進誰的賬、由誰支配。（多（（3）銀行不墊款。選）主要支付匯票、本票、支票（票據(jù)方式）工具信用卡、匯兌、托收承付、委托收款（非票據(jù)方式）等（多選）（1）必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。（2）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。除法律另有規(guī)定外不得查詢辦理支付（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。結(jié)算名稱全稱或規(guī)范化簡稱的基票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不本要一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（4）票據(jù)和結(jié)算憑證求（重的填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。點）對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項（如用途），原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也填寫（票據(jù)應(yīng)受理。（2）中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應(yīng)加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不和結(jié)寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。算憑（3）中文大寫金額前應(yīng)標明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。證的（4）小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號“￥”。（漢語規(guī)律，基本數(shù)字構(gòu)成，防止涂改）要求（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。（重（6）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；點）但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第二節(jié)現(xiàn)金管理

☆考點總結(jié)（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項獎金；（4）各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；開戶銀行使用現(xiàn)（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；金的范圍（多選）（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點以下的零星支出；結(jié)算起點：1000元（單選）（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除（5）、（6）項外，開戶單位支付給個人的款項中，超過限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付�，F(xiàn)金使用的限額3～5天≤15天現(xiàn)金收支的基本（1）各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金。

要求（多選、判斷）（2）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行；當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。（3）各單位購買國家規(guī)定的�？厣唐�，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。國家�？厣唐返匿N售單位不得收取現(xiàn)金。（4）現(xiàn)金管理八不準（用常識理解）。

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

☆考點總結(jié)

一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民概念幣活期存款賬戶。（特點：多選）單位銀行結(jié)算賬（1）個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。按存戶2）存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個款人個人銀行結(jié)算賬（人銀行結(jié)算賬戶。戶（3）郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個人銀行結(jié)算賬戶管理�；�本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。開立基本存款賬戶的存分類（多選）按用一般存款賬戶款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記途專用存款賬戶證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。臨時存款賬戶本地銀行結(jié)算賬按開戶戶地異地銀行結(jié)算賬戶（1）一個基本賬戶原則。（單、判）2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人銀行結(jié)算賬戶（不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。管理應(yīng)當(dāng)遵循（3）守法合規(guī)原則。的基本原則（4）存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資臨時存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選、判斷）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)開立務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外�！咀⒁狻坎幌拗剖湛��！狙a充】當(dāng)存款人在同一銀行營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。（2）單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5變更個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：（多選）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）撤銷（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。開戶銀行對已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理（單選）

三、各類銀行賬戶存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。使用范圍單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。基本存款賬開立基本存款賬戶的存款人資格（非個人）戶（單）開戶要求【注意1】團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊【注意2】異地常設(shè)機構(gòu)（非臨時機構(gòu)）開立程序申請審查報送中國人民銀行核準（2個工作日內(nèi)）一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶概念銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。使用范圍一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。戶（多）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件，基本存款賬戶開戶登記和：開戶要求（1）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。（2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案。開立程序3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。（無需核準）概念存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶�；�本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構(gòu)存放同業(yè)資使用范圍金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費等專項管理和使用的資金專用存款賬戶（多）【注意】預(yù)算單位專用存款賬戶實行核準制，要有中國人民銀行當(dāng)?shù)胤珠_戶要求支行核發(fā)的開戶許可證。1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（結(jié)合第四節(jié)合信用卡理解）使用規(guī)定2.財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（多選題、判斷題考點）臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。臨時存款賬使用范圍臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。戶（單）注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。使用范圍儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。個人銀行結(jié)單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項每筆超過5萬元算賬戶的，應(yīng)向其開戶銀行提供各類付款憑證。使用中應(yīng)注意問題單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。異地銀行結(jié)適用范圍上述五類賬戶開在異地算賬戶四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則（一）銀行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。開戶銀行的管理銀行應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。（二）違反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項處罰金額個人1000元變更1000元企業(yè)偽造變造，開立撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下開立違規(guī)5萬元以上30萬元以下的罰款銀行使用違規(guī)（6條）5000元以上3萬元以下的罰款第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式☆考點總結(jié)一、票據(jù)的概述種類我國票據(jù)包括匯票、本票、支票�；�本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人當(dāng)事人除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。（多選）【注意】考試的時候看清題目問的是當(dāng)事人，還是基本當(dāng)事人或非基本當(dāng)事人，如果是當(dāng)事人，7個全要選。付款請求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。行使付款請求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據(jù)的權(quán)利是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)。（判斷、多選）票據(jù)追索權(quán)行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。票據(jù)的行為票據(jù)的簽章票據(jù)記載事項二、支票支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（判斷）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓種類（單、多、判）普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票出票（多）日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓。付款支票的提示付款期為自出票日起10日。支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票�！咀⒁狻渴恰案犊顣r”不是“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”辦理要求出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯（重點）誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。（要求記憶）概念三、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（個人不可以使用）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。種類（多選）銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。絕對記載事表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人（七項（重點）名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。個，比支票多一個收款人名稱）商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。（判）定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定承兌（單、判）期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權(quán)。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌�！咀⒁狻砍袃陡接袟l件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。提示付款期限自匯票到期日起10日。付款付款期限最長不得超過6個月。背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。背書【注意】跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責(zé)任。概念四、信用卡（多選、判斷）按使用對象分為單位卡和個人卡。信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡。種類按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存相關(guān)規(guī)定入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。（重要）信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。免息還款期：最長為60天。（單選）五、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌憑證上必須有“現(xiàn)金”字樣，才能支取現(xiàn)金。匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出相關(guān)規(guī)定【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述☆考點總結(jié)一、稅收的概念與分類特征強制性、無償性（核心）、固定性（多選）流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅。按征稅對象財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅。資源稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。行為稅印花稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅工商稅類絕大多數(shù)按征收管理的分工體系分關(guān)稅類進出口關(guān)稅分類中央稅關(guān)稅、消費稅。（重點）按稅收征收權(quán)限和收入支配地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅權(quán)限分中央地方共增值稅、印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅享稅從價稅大多數(shù)資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。消費稅中的啤酒、按計稅標準不同分從量稅黃酒、成品油復(fù)合稅消費稅中的白酒、卷煙。二、稅法及其構(gòu)成要素（一）稅法的分類（重點，單選、多選）稅法稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。概念《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條稅收例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得按稅法的功能作實體法稅法》用不同分稅收、《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》。程序法《中華人民共和國稅收征收管理法》按主權(quán)國家行使國內(nèi)稅法稅收管轄權(quán)的不國際稅法同分外國稅法全國人大及其常務(wù)委員會稅收制定部門法律代表性文件XX法稅法國務(wù)院稅收行制定部門的分政法規(guī)代表性文件XX條例類制定部門財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署部門規(guī)章代表性文XX辦法，XX規(guī)則按稅法法律級次稅收件分規(guī)章省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、地方制定部門行政法規(guī)明確授權(quán)規(guī)章法律地位低于稅收法律、行政法規(guī)稅收規(guī)制定部門縣以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)范性文法律地位在本轄區(qū)內(nèi)使用件效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件（二）稅法的構(gòu)成要素（重點）出票、背書、承兌和保證（多選）單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（判斷）絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項（多選）稅法構(gòu)成要素征稅人納稅人征稅對象稅目具體內(nèi)容主要包括稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)。依法直接負有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。課稅對象，即對什么征稅。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目，是征稅對象的具體化。應(yīng)納稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心要素，體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。稅率（重（1）比例稅率：對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。要）（2）定額稅率：又叫固定稅額，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。（3）累進稅率：根據(jù)征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達到的不同等級規(guī)定不同的稅率。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅）、超率累進稅率（土地增值稅）、超倍累進稅率。計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標準。計稅依分為從價計征、從量計征、復(fù)合計征。（1）從價計征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率據(jù)（2）從量計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（3）復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率納稅環(huán)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。節(jié)納稅期納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。限納稅地納稅人申報繳納稅款的地點點國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅指對應(yīng)征稅款減少征收一減免稅部分，免稅指對應(yīng)征收的稅款全部免除。起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。法律責(zé)違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。任第二節(jié)主要稅種☆考點總結(jié)一、增值稅概增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅念依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（多選、判斷）生產(chǎn)性增值稅分收入型增值稅類我國自201*年1月1日起采用消費型消費型增值稅增值稅。（單選）（1）年銷售額超過小規(guī)模納稅人認定標準的納稅人認定標準（2）小規(guī)模納稅人會計核算健全可以申請成為一般納稅人（判）除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以17%及所有應(yīng)稅勞務(wù)稅率糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%等（多選、單選）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅計算公式額（實行稅款抵扣制）計算銷項稅額=不含稅銷公式售額×適用稅率包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。不包括：（1）向購買方收取的一銷項稅額。銷項稅額般（2）受托加工應(yīng)征消納銷售額的確定費稅的消費品所代收稅代繳的消費稅。人（3）同時符合下列條件的代墊運費：承運應(yīng)納稅額計算部門的運費發(fā)票開具給購貨方；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；進項稅額準予抵扣的進項稅額（3）購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予按買價和13%的扣除率計算（4）購買或銷售貨物時承擔(dān)的運費可以按運費金額和7%抵扣率抵扣進項稅額。（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元小以下；認定標準（單選）規(guī)（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，模年銷售額在80萬元以下。納（3）個人；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)稅生應(yīng)稅行為的企業(yè)。人征收率3%不得抵扣進項稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率（實計算公式行簡易征收制）不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計算公式或征收率）直接收款方式收到銷售額或取得索取價款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天貨物發(fā)出的當(dāng)天納稅義預(yù)收貨款方式務(wù)發(fā)生收到代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的時間委托代銷方式當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售行為貨物移送的當(dāng)天進口貨物報關(guān)進口的當(dāng)天征分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按收次納稅。（多選）管理納稅期以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10限日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（單）進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)納稅地機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。點非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。進口貨物應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。二、消費稅（一）消費稅的基本規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人（多、判）生產(chǎn)銷售（包括自用）生產(chǎn)銷售單位和個人為納稅人納稅人具體來說委托加工委托單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳消費稅稅款。進口應(yīng)稅消費品進口單位和個人為納稅人，由海關(guān)代征�；瘖y品（主要針對彩妝，不包括護膚、護發(fā)產(chǎn)品）、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮征稅范圍煙、酒及酒精、焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷（多選）子、實木地板，共計14個稅目稅率比例稅率定額稅率復(fù)合稅率絕大多數(shù)黃酒、啤酒、成品油卷煙、白酒應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率從價定率銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值稅）。計稅方法從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅應(yīng)納稅額復(fù)合計稅率將外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可應(yīng)稅消費品已以將外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅扣除。納稅款的扣除當(dāng)期準予扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。銷售時（不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值銷售應(yīng)稅消費品稅）納稅義務(wù)發(fā)生自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品移送使用的當(dāng)天時間委托加工應(yīng)稅消費品委托方提貨的當(dāng)天進口應(yīng)稅消費品報關(guān)進口的當(dāng)天納稅期限同增值稅征收管理銷售應(yīng)稅消費品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的納稅地點委托加工應(yīng)稅消費品受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)委托個人加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在其機構(gòu)所在地繳納（判）進口應(yīng)稅消費品報關(guān)地海關(guān)三、營業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。概念營業(yè)稅是對【注意】該應(yīng)稅勞務(wù)為應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)，不包括加工及修理修配勞務(wù)。交通運輸業(yè)郵電通信業(yè)3%建筑業(yè)稅目提供應(yīng)稅勞務(wù)文化體育業(yè)（9金融保險業(yè)個）5%服務(wù)業(yè)稅率娛樂業(yè)5~20%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額：應(yīng)納（1）最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；稅額（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；的計（3）按下列公式：算相關(guān)規(guī)定應(yīng)納稅額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）×適用稅率成本利潤率＝利潤÷成本營業(yè)額＝成本＋利潤＋營業(yè)稅一般規(guī)定納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅義務(wù)的發(fā)生時間具體規(guī)定自建建筑物后銷銷售建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天售的將不動產(chǎn)無償贈不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天送他人的分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。征收管理納稅期限以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地納稅地點銷售不動產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機構(gòu)所在地出租動產(chǎn)四、企業(yè)所得稅包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。【注意】不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（判）居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境納稅人內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)立機構(gòu)、場所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企分類非居民企業(yè)業(yè)所得稅。未設(shè)立機構(gòu)場所只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。【注意】非居民企業(yè)只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅，說法錯誤。基本稅率25%低稅率20%適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取稅率得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但是實際征低稅率的適用范圍稅時適用10%【注意】非居民企業(yè)全部適用20%的低稅率說法錯誤。計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損貨幣形式收入收入非貨幣形式收入指不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成不征部分的收入。稅收入包括：財政撥款、依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（注意與免稅收入進行區(qū)分）（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；免稅（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)收入系的股息、紅利收入；（4）符合條件的非營利組織的收入；（1）成本應(yīng)納稅額的準予（2）費用計算扣除（3）稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。（4）損失（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；不得（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失�？鄢�【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許的項在稅前扣除；目（5）企業(yè)發(fā)生的在年度利潤總額12%以內(nèi)扣除的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，最長不得超過5年。彌補可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期限5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算（單選）以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機構(gòu)、納稅場所有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。地點非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。納稅按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。居民企業(yè)【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報告等。五、個人所得稅個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人（包括自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。納稅人居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅）分類非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）需自行申報的情形：（1）年所得12萬元以上；（單選）納稅申報自行申報（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；方式（多（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；選）征收管（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。理代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。扣繳義務(wù)人、自行申報納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入納稅期限國庫。（單選）（補充考【注意】新所得稅法規(guī)定自201*年9月1日起，入庫時間調(diào)整為次月15日內(nèi)點）年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)辦理納稅申報。征稅項目工資薪金所得個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息股息紅利所得偶然所得其他所得第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記種類稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。自XXX之日起30日內(nèi)。（單選）（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申開業(yè)登記報辦理稅務(wù)登記。（2）非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。變更登記時限要求30日適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。停業(yè)期限不得超過一年。停業(yè)復(fù)業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。登記納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。法定情形：①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；15日②被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；15日（易考點）注銷登記③因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)機關(guān)的。30日【鏈接】生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動并不涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)，辦理變更手續(xù)。外出經(jīng)營《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。報驗登記二、發(fā)票的開具與管理增值稅由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅專用發(fā)人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。票基本聯(lián)次：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)（三聯(lián)）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。分類普通發(fā)行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、票工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票名稱前帶行業(yè)名稱）。專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票、電話費專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票�；�本聯(lián)次：無抵扣聯(lián)專業(yè)發(fā)專業(yè)發(fā)票指國有金融、保險、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。票（1）未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票；（2）按順序填開，填寫規(guī)范，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)發(fā)票開具要印章或者發(fā)票專用章；求（多選）（6）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票。三、納稅申報（多選、單選）直接申報上門申報，是傳統(tǒng)的申報方式。郵寄申報以郵政部門寄出的郵戳日期為實際申報日期。方式數(shù)據(jù)電文申報電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸簡易申報實行定期定額的納稅人以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期。其他方式簡并征期實行定期定額的納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準將納稅期限合并。四、稅款征收（多選、單選）稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計查賬征算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款。收適用范圍：經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。對賬務(wù)資料不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件查定征下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收收適用范圍：小型生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)查驗征以計算應(yīng)納稅款收適用范圍：小型非生產(chǎn)型企業(yè)對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進行定期定核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。額征收適用范圍：個體工商戶、個人獨資企業(yè)代扣代繳注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項的同時扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項的代收代同時收取稅款。繳委托代受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征征收方式。（權(quán)利）其他方自計自填自繳、自報核繳式五、稅務(wù)代理特點中介性、法定性、自愿性、公正性10條（多選）業(yè)務(wù)范圍2.辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)。六、稅收檢查及法律責(zé)任批準經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。稅收保前提稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保計稅依據(jù)和費用扣除稅率應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級超外籍、港澳臺在華人員及額累進稅率其他特殊人員減除費用4800元應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失五級超額累進應(yīng)納稅所得額=納稅年度稅率收入總額-必要費用計稅方法按月計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)按年計算計稅公式每次收入不足4000元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元按次納稅特殊規(guī)定應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%每次收入4000元以上的應(yīng)納稅所得額=每次收入20%比例有：勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得超額累進加征：（略）實行超額累進加額×（1-20%）稅率稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得征；稿酬所得減征額×20%×（1-30%）30%；按收入總額計稅，不扣費用征收管理全措施（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存；（陷阱：凍結(jié)全部資金）具體措施款（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（陷阱：全部財產(chǎn)）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定前提的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；稅收強（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，制執(zhí)行具體措施以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。不適用的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品形式主要有行政責(zé)任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）。稅務(wù)違法主要種類包括：責(zé)令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出行政處罰口退稅權(quán)1.向上一級稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議申請。（陷阱：人民法院、財政局、人民政府）法律責(zé)2.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機任關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)行政復(fù)議議。3.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。第四章財政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度式集中采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購集中采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。分散采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在采購委托范圍內(nèi)代理采購。包括采購人、供應(yīng)商、采購代理機構(gòu)。（多）指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：供應(yīng)商當(dāng)事人（5）參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；采購代理1.政府設(shè)立的非盈利性機構(gòu)（事業(yè)單位）機構(gòu)2.經(jīng)過認定的社會中介機構(gòu)包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價等。（重點）公開招標邀請不特定的供應(yīng)商參加投標的方式，是政府采購的主要方式。公開招標采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。邀請3家以上供應(yīng)商邀請符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標方式采購：招標（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。與不少于3家的供應(yīng)商談判政府采競爭符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：購方式性談（1）招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；（多）判（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計算出價格總額的。唯一符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：單一（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；來源（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價單詢價適用范圍：貨物規(guī)格、標準單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。監(jiān)督檢各級人民政府財政部門是負責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門。查審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)、社會公眾等應(yīng)當(dāng)在政府采購的監(jiān)督中發(fā)揮應(yīng)有的作用�！羁键c透析國庫單一賬戶體系財政收入收繳方式和程序財政支出支付方式第三節(jié)國庫集中收付制度國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序財政直實行財政直接支付的支出主要包括：工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支付。接支付實行財政授權(quán)支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。財政授權(quán)支付包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。第五章會計職業(yè)道德第一節(jié)會計職業(yè)道德概述☆考點透析一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成體系通過時間施行時間地位《預(yù)算法》1994.3.221995.1.1在財政法的體系中處于核心地位�！额A(yù)算法實施條例》1995.11.21995.11.22二、國家預(yù)算概念國家預(yù)算是政府的基本財政收支計劃。（判）作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（重點，單、多、判要能準確區(qū)分）我國國家預(yù)算級次是按照一級政權(quán)設(shè)立一級預(yù)算的原則建立的。級次劃分共分五級：中央，�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。構(gòu)成（多選）總預(yù)算總預(yù)算是由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。由本部門所屬各單位預(yù)算組成。部門單位預(yù)算部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。三、預(yù)算管理的職權(quán)（重要，必考）各級人民代表大會審查權(quán)、批準權(quán)、變更撤銷權(quán)的職權(quán)各級人大常委會會監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)的職權(quán)設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。對于審查權(quán)：全國人大既可以審查中央預(yù)算草案也可以審查地方預(yù)算草案注意問題地方人大審查本級預(yù)算草案對于與批準權(quán)：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方對于撤銷權(quán)：全國人大撤銷全國人大常委會，全國人大常委會撤銷省、自治區(qū)直轄市全國人大和常委會，地方人大撤銷本級各級財政部門的職編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)。（具體工作）權(quán)編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；各部門、各單位的按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出；職權(quán)接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。四、預(yù)算收入和預(yù)算支出（多選）按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。（此預(yù)算收入按分享程度劃分處為補充內(nèi)容，簡單中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入記憶）包括：經(jīng)濟建設(shè)支出（支出中最主要的部分單選）、事業(yè)發(fā)展支出、按內(nèi)容劃分國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等。預(yù)算支出按級次劃分（此處為中央預(yù)算支出補充內(nèi)容，簡單記地方預(yù)算支出憶）五、預(yù)算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日（單）編制預(yù)算編制依據(jù)中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進（多選）行編制。人民代表大會中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準。審批審批地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。預(yù)算上報備案各級政府預(yù)算經(jīng)本級人大批準后，必須依法自下而上地向相應(yīng)的國家機關(guān)備案。執(zhí)行執(zhí)行部門各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責(zé)。中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審批。調(diào)整預(yù)算調(diào)整的審鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批。批未經(jīng)批準，不得調(diào)整預(yù)算。六、決算原則合法原則、準確完整原則、報送及時原則（多選）中央決算草案全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。審批縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案本級人大常委員會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。七、預(yù)決算的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督。各級國家權(quán)力機關(guān)的縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)監(jiān)督督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督。各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，審計部門的監(jiān)督進行審計監(jiān)督。第二節(jié)政府采購法律制度☆考點透析政府采購法是我國政府采購的主要法律依據(jù)構(gòu)成政府采購部門規(guī)章XX辦法政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章帶地名政府采國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限購額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。主體范國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體圍【注意】國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍（多選）政府采購資金為財政性資金：包括財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金，以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和。（多）政府集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。集中采購目錄和限屬于中央預(yù)算的政府采購項目國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定額標準并公布。對象貨物、工程和服務(wù)資金范圍原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則（三公一誠）（多選）【注意】區(qū)分公平競爭原則和公正原則。（1）節(jié)約財政支出，提高資金使用效益；（基本功能）（2）強化宏觀調(diào)控；功能（3）活躍市場經(jīng)濟；（4）推進反腐倡廉；（5）保護民族產(chǎn)業(yè)。執(zhí)行模實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式�！羁键c透析概會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為念準則和規(guī)范。具有一定的強制性特征較多關(guān)注公眾利益（在會計職業(yè)活動中，發(fā)生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位。）（允許企業(yè)取得合法利益）（1）在作用上相互補充、協(xié)調(diào)；2）在內(nèi)容上相互滲透，相互重疊；聯(lián)（系（3）在地位上相互轉(zhuǎn)化，相互吸收；（4）在實施過程中相互作用�！咀⒁狻繒�計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求。會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性。性質(zhì)不會計職業(yè)道德則依靠會計從業(yè)人員的自愿執(zhí)行，并依靠社會輿論和良心來同實現(xiàn)，具有很強的自律性。會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為及其結(jié)果的合法化。會計職業(yè)道德與會計作用范法律制度的關(guān)系（單、圍不同會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。多、判）會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關(guān)或行政管理部門制定、頒區(qū)布或修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定。別實現(xiàn)形會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明式不同確的成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中，無具體的表現(xiàn)形式，它是依靠社會輿論、道德教育、傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評價來實現(xiàn)的。實施保會計法律制度由國家強制力保障實施。障機制不同會計職業(yè)道德的實施更需要廣大會計人員的自覺遵守。第二節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容☆考點透析愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)。（重點）含義愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。（1）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)，安心本職崗位；愛崗敬業(yè)基本要求（2）嚴肅認真，一絲不茍；（3）忠于職守，盡職盡責(zé)。誠實守信是做人的基本準則，是人們在古往今來的交往中產(chǎn)生出的最根本的道德規(guī)含義范，也是會計職業(yè)道德的精髓。誠實守信（1）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假；基本要求（2）實事求是，如實反映；（3）保守秘密，不為利益所誘惑；含義廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提和內(nèi)在要求。廉潔自律（1）樹立正確的人生觀和價值觀；基本要求（2）公私分明，不貪不占；含義客觀公正是會計職業(yè)道德追求的理想和目標�？陀^公正基本要求依法辦事；實事求是，不偏不倚；保持應(yīng)有的獨立性。含義堅持準則是會計職業(yè)道德的核心。不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作“準則”相關(guān)的法律制度。堅持準則（1）熟悉準則；基本要求（2）遵循準則；（3）堅持準則。會計職業(yè)技主要包括：會計及理論操作水平、會計實務(wù)操作能力、職業(yè)判斷能力、自動更新知能的內(nèi)容識能力、提供會計信息的能力、溝通交流能力、及職業(yè)經(jīng)驗。（1）要有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望基本要求（2）要有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法含義間接參加管理活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)。（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基參與管理基本要求礎(chǔ)；（2）熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具有針對性和有效性。含義強化服務(wù)、奉獻社會是會計職業(yè)道德的歸宿。（1）強化服務(wù)意識；強化服務(wù)基本要求（2）提高服務(wù)質(zhì)量；【注意】質(zhì)量上乘，并非是無原則地滿足服務(wù)主體的需要，而是在堅持原則、堅持會計準則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶或服務(wù)主體的需要。提高技能☆考點透析職業(yè)道德觀念教育教育內(nèi)容職業(yè)道德規(guī)范教育職業(yè)道德警示教育【注意】職業(yè)道德規(guī)范教育是指對會計人員開展以會計職業(yè)道德規(guī)范為內(nèi)容的教育，是會計第三節(jié)會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)

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財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識點總結(jié)

第一章會計法律制度

一．會計法律制度：會計法、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。二．會計法律由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定

1.《會計法》1985頒布-1993、1999修訂并于1999-10-31實施.會計資料最基本的質(zhì)量要求是：真實性、完整性；

.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算，體現(xiàn)了會計核算的真實性、客觀性的要求；

規(guī)范會計行為是會計法的首要立法宗旨；2.《注冊會計師法》1993-10-31

注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會計師事務(wù)所

三．會計行政法規(guī)由國務(wù)院制定發(fā)布或國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院

批準發(fā)布

1．《總會計師條例》1990-12-31

總會計師是主管本單位財務(wù)會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人員的參謀和助手；

但人總會計師，必須取得會計師資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)的一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于三年；

凡事設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重復(fù)的行政副制；

總會計師由本單位主要行政令擔(dān)任提名，政府主管部門任命或聘任；面值或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。

2.《企業(yè)財務(wù)報告條例》201*-6-21頒布，201*-1-1施行四．國家統(tǒng)一的會計制度國務(wù)院財政部門

1會計部門規(guī)章（只要看到后面帶有辦法的都是，還有基本準則）2.會計規(guī)范性文件（規(guī)范，應(yīng)用指南，制度，集體準則）

第二章會計工作管理體制

一，會計工作的行政管理

1.《會計法》第七條規(guī)定：“國務(wù)院財政部部門主管全國的會計工作，縣級

以上各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作�！�；（后面涉及到的基本上都與縣級有關(guān)）

2.我國對會計工作實行的是“統(tǒng)一指導(dǎo)，分級管理”原則下的政府主導(dǎo)性管

理體制；

3.我國實行注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度，考試成績合格并從事審計業(yè)務(wù)工

作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師；4.對先進會計工作者的表彰獎勵屬于會計人才評價的范疇；

5．財政部負責(zé)組織全國先進會計工作者的評選表彰工作，一般每3年組織

一次自上而下的全面評選，同時每年組織評選表彰10名年度全國先進會計工作者。對獲得的榮譽稱號的人員，由財政部頒發(fā)榮譽證書。二．會計工作的自律管理1.中國注冊會計師協(xié)會2.中國會計協(xié)會三．單位會計工作管理

1.從事具體會計工作應(yīng)當(dāng)取得會計從業(yè)資格；擔(dān)任會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備

會計師以上專業(yè)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷；

第三節(jié)會計核算

一、總體要求

1.會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)；

2.并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計記錄和會計核算。如簽訂合同或協(xié)議的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項；

3.會計資料的真實性，主要是指會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同時及發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致；

4.偽造：不真實的、虛假的會計資料，即無中生有；5.變造：涂改、挖補，即篡改事實；6.偽造和變造的主體：任何單位和個人;二．會計憑證1.原始憑證

如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證。購銷合同不是；對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予以受理，并向單位負責(zé)人報告，請

求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；

對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一

的會計制度進行更改、補充；

原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，但原始憑證金

額出現(xiàn)錯誤的不的更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；（再更正處蓋章）2.會計帳簿

按用途分：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助帳；按形式分：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿；登記會計賬簿必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)；

登記會計賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書

寫；不得跳行、隔頁。三．財務(wù)會計報告

企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告只要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量

表和所有者權(quán)益表（或股東權(quán)益）變動表；

中期會計報表至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注（即三表

一附注）；

對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計單位的負責(zé)人、

會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽字并蓋章。設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)有總會計師簽名蓋章；四．會計檔案

⒈當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年；2.會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會計檔案從會計年度終了后的第一天算起；

3.會計檔案原則上不得出錯，與特殊情況需要，經(jīng)本單位負責(zé)人起準，在不

拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，但必須經(jīng)辦理登記手續(xù)。4.本單位負責(zé)人對所需銷毀的會計檔案進行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上簽

署銷毀意見；

5.銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國家機

關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)；6.銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時將監(jiān)銷情

況報告本單位負責(zé)人；（其他大部分都是本單位負責(zé)人負責(zé)的）

7.根據(jù)《會計法》有關(guān)規(guī)定，會計檔案的銷毀辦法由國務(wù)院財政部門會同國

家檔案局制定；

8.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止；

9.采用不同的處理方法，或者在不同會計期間采用不同的會計處理方法，都

會影響會計資料的一致性和可比性；

第四節(jié)會計監(jiān)督

一．單位內(nèi)部會計監(jiān)督（自我監(jiān)督）1.主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員；2.對象：本單位的經(jīng)濟活動；

3.對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負責(zé)人；4.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審計人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員

的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

5.會計機構(gòu)會計人員對違反會計法和國家規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者

按照職權(quán)予以糾正；

6.會計機構(gòu)會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家

統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理；二、政府監(jiān)督（外部監(jiān)督）1.特點：強制性、無償性；

2.財政部門對各單位會計行為進行監(jiān)督檢查，是面向各單位的檢查。審計、

稅務(wù)、人民銀行、證券機關(guān)、保險監(jiān)管等部門對有關(guān)單位的會計資料實施的監(jiān)督檢查，并不是面向所有單位的；（注意不同點）

三、社會監(jiān)督（外部監(jiān)督）

1.定義：指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法受托單位的經(jīng)濟活動

進行審計、鑒證的一種監(jiān)督；2.特點：獨立性、有償性；

3.注冊會計師審計和內(nèi)部審計的區(qū)別：

①審計獨立性：注冊會計師審計在形勢和實質(zhì)上都要被審計單位保持獨立性，具有完全獨立性；而內(nèi)部審計在形式上要收本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，但在審計師要保持實質(zhì)的獨立性，只具有相對的獨立性；②審計方式③審計對象④審計的職責(zé)和作用

第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員

一、會計機構(gòu)的設(shè)置

1.一個單位是否設(shè)置會計機構(gòu)的3個因素：

①.單位規(guī)模的大小

②經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡③經(jīng)營管理的要求

2.擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書

以外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)驗；3.國家機構(gòu)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度；二、代理記賬

1.定義：指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人委托辦理會計業(yè)

務(wù)；

2.《代理記賬管理辦法》201*-1-22制定，并于201*-3-實施；3.代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

①根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

進行會計核算；②對外提供會計報告③向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)材料④委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)三、會計從業(yè)資格1.國家范圍內(nèi)效

2.縣級以上的地方人民政府財政部門（含縣級）負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從

業(yè)資格管理；

3.在我國，會計從業(yè)資格證的考試由省級政府財政部門機構(gòu)負責(zé)組織實施；4.會計從業(yè)資格管理機構(gòu)作出準予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定，應(yīng)當(dāng)自作

出決定之日起10日內(nèi)向申請人頒發(fā)會計從業(yè)資格證書；

5.五年內(nèi)不得重新取得證書的情形：自被吊銷之日起五年內(nèi)（含五年）不得

參加考試，不得獲得證書，（其他的自己下去看，了解即可）

6.終身不得申請會計從業(yè)資格證書的情行：因有提供虛假財務(wù)報告，做假賬，

隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職權(quán)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為的；7．①上崗注冊登記90日②離崗備案6個月③調(diào)轉(zhuǎn)登記90日

定期登記制度每兩年為一個周期免費登記一次，連續(xù)在兩期間內(nèi)不

參加登記的視為自動離崗，并予以公告；

8.會計人員的繼續(xù)教育對象：取得會計從業(yè)資格證書的人員；9.方式：面授，函授，錄像，網(wǎng)絡(luò)。四．會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)資格證書

1.會計職務(wù)分為：高級會計師、會計師、助理會計師和會計員這四種；↓↓↓高級職務(wù)中級職務(wù)初級職務(wù)2.報考初會跟中會的條件自己熟悉就行；

3.通過會從考試者，由省級人事部門頒發(fā)由人事部、財政部統(tǒng)一印制證書；4.偽造學(xué)歷、證書和資歷證明者，收回會計從業(yè)資格證書，兩年內(nèi)不得再參

加考試；

五．會計工作崗位的設(shè)置

1.內(nèi)部牽連制度：會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。

但出納人員不得監(jiān)管稽核、會計保管人員、和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；2.會計崗位（自己看）

3.對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式

移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位；4.審計不屬于會計崗位；六．會計人員的工作交接

1.委托人應(yīng)當(dāng)對所以叫的會計憑證、會計賬簿、會計報告和其他會計資料的

真實性完整性承擔(dān)法律責(zé)任；

2.接管人員發(fā)現(xiàn)不一致或者“白條頂庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負

責(zé)查清處理；

3.專人負責(zé)監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、

會計主管人員負責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必須時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交；4.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人（三個）要在移交清冊上簽名蓋章；5.移交清冊一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。第六節(jié)法律責(zé)任

1.行政責(zé)任行政處分

①對象：直接負責(zé)的國家工作人員

②形式：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除；行政處罰（無罰款）

①對象：行政機關(guān)

②形式：警告、責(zé)令限期整改、罰款、吊銷從業(yè)資合格證書；

2.對受打擊報復(fù)會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別；情節(jié)惡劣的，

處3年以下有期徒刑或拘役。

備注：大概內(nèi)容均在里面，細節(jié)問題問題自己看書，紅字基本上

那個都是比較重要的內(nèi)容，能理解能背熟最好，希望對你的復(fù)習(xí)有用。

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