會(huì)計(jì)檢查總結(jié)
對(duì)臨汾市會(huì)計(jì)師事務(wù)所和專(zhuān)職資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)
檢查報(bào)告
根據(jù)山西省財(cái)政廳晉財(cái)注[201*]71號(hào)的有關(guān)規(guī)定,我們于201*年11月15日至201*年11月30日對(duì)臨汾市2個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和6個(gè)專(zhuān)職資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的辦所條件、業(yè)務(wù)報(bào)備、內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等進(jìn)行了檢查。
一、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu):(一)、辦所條件:
檢查的6個(gè)專(zhuān)職資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中,合伙制事務(wù)所3個(gè)、有限責(zé)任公司3個(gè)。辦所條件都不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》(財(cái)政部第22號(hào)令)的規(guī)定。
(1)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱(chēng)
3個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》第九條(依法設(shè)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱(chēng)中應(yīng)當(dāng)包含“資產(chǎn)評(píng)估”字樣)的規(guī)定。3個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)分別為臨汾評(píng)估明鑫財(cái)務(wù)咨詢有限公司、臨汾平陽(yáng)房地產(chǎn)估價(jià)(事務(wù)所)有限公司、侯馬市立信房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所。
(2)、注冊(cè)資金
臨汾新平陽(yáng)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所有限公司的注冊(cè)資本(10萬(wàn)元)不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》第11條第3款(設(shè)立公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),注冊(cè)資本為人民幣30萬(wàn)元以上)的規(guī)定。
第1頁(yè)共6頁(yè)(3)、非注冊(cè)評(píng)估師出資
有2個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)非注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師出資占注冊(cè)資本90%。分別為臨汾明鑫評(píng)估財(cái)務(wù)咨詢有限公司、臨汾平陽(yáng)房地產(chǎn)估價(jià)(事務(wù)所)有限公司。
(4)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師人數(shù)
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師人數(shù)不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》第十條(設(shè)立合伙制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),應(yīng)有5名以上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師)第十一條(設(shè)立公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),應(yīng)有8名以上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師)的規(guī)定。
(5)、法定代表人的任職資格
有2個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)公司法定代表人的任職資格不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》第十四條(公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人應(yīng)當(dāng)由該機(jī)構(gòu)持有注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書(shū)的股東擔(dān)任)的規(guī)定。分別為臨汾明鑫評(píng)估財(cái)務(wù)咨詢有限公司、臨汾平陽(yáng)房地產(chǎn)估價(jià)(事務(wù)所)有限公司。(6)、其他
臨汾平陽(yáng)房地產(chǎn)估價(jià)有限公司的申小紅、劉芳同時(shí)具有資產(chǎn)評(píng)估資格和房地產(chǎn)估價(jià)資格。在本所從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),在洪洞紅政房地產(chǎn)估價(jià)事務(wù)所從事房地產(chǎn)估價(jià)業(yè)務(wù)。未在本所繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
(二)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量
6個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)201*年至201*年1-6月份共出具了份評(píng)估報(bào)告。(其中201*年出具了份,201*年出具了份,201*年1-6月份
第2頁(yè)共6頁(yè)出具了份)。本次檢查根據(jù)公司出具評(píng)估報(bào)告的數(shù)量、評(píng)估資產(chǎn)的類(lèi)型、金額大小及簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)情況,共抽取了份資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行檢查(其中:201*年抽取了份,201*年抽取了份,201*年1-6月份抽取了份),經(jīng)檢查,存在如下問(wèn)題。
1、評(píng)估報(bào)告未經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)法定代表人、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽字。2、無(wú)委托方提供的資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表
3、委托方提供的評(píng)估明細(xì)表無(wú)項(xiàng)目?jī)?nèi)容(空表)。4、委托方提供的資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表未蓋章5、無(wú)評(píng)估工作計(jì)劃;
6、評(píng)估工作底稿未進(jìn)行三級(jí)復(fù)核;
7、無(wú)資產(chǎn)評(píng)估說(shuō)明或評(píng)估說(shuō)明中案例不全。8、無(wú)評(píng)估資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明,亦未進(jìn)行相應(yīng)的披露。
9、無(wú)現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄或現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄不全。
10、確定機(jī)器設(shè)備的重置價(jià)值時(shí),無(wú)原始詢價(jià)記錄、具體來(lái)源渠道,計(jì)算軌跡。
11、無(wú)成新率的鑒定記錄軌跡及計(jì)算依據(jù)
12、評(píng)估報(bào)告及評(píng)估工作底稿等檔案資料裝訂時(shí)未進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。
二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所:
(一)、辦所條件
檢查的2個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,辦所條件基本符合規(guī)定,有固定的辦公場(chǎng)所、設(shè)備、注冊(cè)資本和注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)。
第3頁(yè)共6頁(yè)1、股東出資
臨汾振興會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東楊寬心(出資7萬(wàn)元)于201*年7月20日向事務(wù)所借款7萬(wàn)元,賈引枝(出資3萬(wàn)元)于201*年7月20日向事務(wù)所借款3萬(wàn)元計(jì)入其他應(yīng)收款。根據(jù)事務(wù)所的收據(jù)存根上述借款于201*年10月26日歸還,但事務(wù)所的收據(jù)存根上無(wú)上述2位股東的簽字。直到本次檢查(201*年11月24日)尚未對(duì)收到的歸還款項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理,造成事務(wù)所庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符(本次檢查未盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金)。
2、非注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資
臨汾華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司非注冊(cè)會(huì)計(jì)師(3名)出資50萬(wàn)元,占注冊(cè)資本50%。其中田德明出資30萬(wàn)元,占注冊(cè)資本30%、李月梅出資10萬(wàn)元,占注冊(cè)資本10%、劉宗宏出資10萬(wàn)元,占注冊(cè)資本10%。
(二)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量
2個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所201*年至201*年1-6月份共出具了947份審計(jì)報(bào)告;380份驗(yàn)資報(bào)告(其中201*年出具了324份審計(jì)報(bào)告,256份驗(yàn)資報(bào)告;201*年1-6月份出具了623份審計(jì)報(bào)告,124份驗(yàn)資報(bào)告)。本次檢查根據(jù)公司出具審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告的數(shù)量、報(bào)告
的類(lèi)型、資產(chǎn)金額大小及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況,共抽取了33份審計(jì)報(bào)告、(其中201*年份,201*年份);份驗(yàn)資報(bào)告(其中201*年份,201*年份)進(jìn)行檢查。
本次檢查根據(jù)事務(wù)所出具報(bào)告的數(shù)量、報(bào)告的類(lèi)型、資產(chǎn)金額及
第4頁(yè)共6頁(yè)業(yè)務(wù)收入大小及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況,共抽取了份報(bào)告進(jìn)行檢查(其中:201*年抽取了份,201*年1-6月份抽取了份),經(jīng)檢查,存在如下問(wèn)題。
1、審計(jì)報(bào)告
(1)、審計(jì)總體計(jì)劃不明確
①審計(jì)總體計(jì)劃中未確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、未確定重要性水平。
(2)、未履行必要的審計(jì)程序
①往來(lái)科目未實(shí)施函證程序,也無(wú)相應(yīng)的替代程序。②“存貨”項(xiàng)目無(wú)監(jiān)盤(pán)及抽查記錄,無(wú)購(gòu)進(jìn)、發(fā)出及成本測(cè)試等檢查記錄
③固定資產(chǎn)未實(shí)施監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán),無(wú)對(duì)其所有權(quán)、計(jì)價(jià)等的檢查記錄。
(3)、無(wú)審計(jì)底稿及審計(jì)軌跡
①“銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目除填列程序表、審定表、明細(xì)表外無(wú)其他審計(jì)軌跡。
②無(wú)與委托單位交換意見(jiàn)記錄。(4)、報(bào)告格式不規(guī)范
報(bào)告格式不規(guī)范,標(biāo)題為驗(yàn)資報(bào)告,實(shí)際應(yīng)為審計(jì)報(bào)告。如:臨汾振興會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的臨汾振興會(huì)驗(yàn)[201*]第0205號(hào)報(bào)告。
(5)、其他
第5頁(yè)共6頁(yè)①委托單位提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證件復(fù)印件未蓋章。②檔案未編頁(yè)碼。2、驗(yàn)資報(bào)告
(1)、投資款項(xiàng)的進(jìn)賬單未注明是投資款;(2)銀行詢證函未注明是投資款;
(3)增資驗(yàn)資報(bào)告未對(duì)增資前會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì);(4)無(wú)增資后的會(huì)計(jì)報(bào)表
(三)、業(yè)務(wù)報(bào)備
2個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都能按要求配備專(zhuān)人進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備。三:其他
201*年9月10日臨汾振興會(huì)計(jì)師事務(wù)所與永和中正稅務(wù)師事務(wù)所訂了合作協(xié)議。合作內(nèi)容為共同做堯都區(qū)信用聯(lián)社的清產(chǎn)核資業(yè)務(wù),收入分成各得50%。該項(xiàng)業(yè)務(wù)臨汾振興會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取堯都區(qū)聯(lián)社審計(jì)費(fèi)218000元。
1、清產(chǎn)核資是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù),永和中正稅務(wù)師事務(wù)所未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)。
2、合作協(xié)議只約定了收入分成比例,未約定勞務(wù)合作內(nèi)容及分工情況。
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財(cái)務(wù)檢查總結(jié)
為了加強(qiáng)廳直單位的財(cái)務(wù)管理,提高會(huì)計(jì)工作水平,進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度,根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展廳直單位財(cái)務(wù)檢查的通知》,我處201*年*月1*日至201*年*月*日組織對(duì)廳直單位進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查。此次財(cái)務(wù)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性;會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況;財(cái)務(wù)制度及內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況,F(xiàn)將檢查情況匯報(bào)如下:
一、基本情況
我廳有行政機(jī)關(guān)*戶,事業(yè)單位*戶,單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)*戶,共有*名會(huì)計(jì)人員。
從檢查情況看各單位都能?chē)?yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家規(guī)定會(huì)計(jì)制度,依法設(shè)置帳薄,根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的填制憑證登記會(huì)計(jì)帳薄,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。并嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的財(cái)務(wù)規(guī)定,較好地堅(jiān)持了財(cái)務(wù)“一支筆”的審批制度,按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)檔案,并建立完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度,大部分單位能按照財(cái)政要求全面實(shí)行電算化管理,能執(zhí)行現(xiàn)金管理和核算制度,無(wú)設(shè)立小金庫(kù)的現(xiàn)象。**單位能認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,憑證裝訂整齊,現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié),賬款、帳實(shí)相符,特別值得肯定的是財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或會(huì)計(jì)做好銀行對(duì)帳調(diào)節(jié)表的做法及固定資產(chǎn)做到三級(jí)明細(xì)賬的建立,反應(yīng)出會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為扎實(shí),內(nèi)部控制制度較為健全;**單位也能做到現(xiàn)金日記賬日清月結(jié)。
各單位財(cái)務(wù)處根據(jù)各單位工作實(shí)際情況,在建立并實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過(guò)程中,制定了相對(duì)應(yīng)的《財(cái)務(wù)管理制度》,各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行;明確財(cái)務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任,規(guī)范了各項(xiàng)資金的使用,提高了資金使用效益;明確經(jīng)費(fèi)支出的范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),采取各種有效措施控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,杜絕了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。
二、檢查中存在的不足
1、內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題。在檢查中發(fā)現(xiàn)大部分單位的現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)及使用中,不能做到現(xiàn)金日記賬日清月結(jié),保險(xiǎn)庫(kù)內(nèi)每日存放大量的現(xiàn)金,給我們的資金管理帶來(lái)隱患。在硬件的管理上因受人員等原因的限制,硬件與票據(jù)沒(méi)有進(jìn)行分開(kāi)管理,使資金的使用沒(méi)有受到相互的制約及監(jiān)督。在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)存在僥幸心理公務(wù)員之家,使建立的完善制度形同虛設(shè)。
2、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)薄弱。很多單位在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)未能按照規(guī)定進(jìn)行三級(jí)復(fù)核,并未按規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,在裝訂會(huì)計(jì)憑證時(shí)不能保證裝訂干凈、整齊。
3、財(cái)務(wù)管理水平有待提高。每個(gè)單位都建立了完善的財(cái)務(wù)制度,但在執(zhí)行中并沒(méi)有認(rèn)真遵守,很多單位受到人員的限制,使經(jīng)辦人與記賬人、審批人的職責(zé)分工不明確,相互間沒(méi)有制約,在管理中,大家都存在事不關(guān)己,高高掛起的態(tài)度,對(duì)存在的問(wèn)題都回避,使我們的財(cái)務(wù)管理工作存在很大弊端。三、進(jìn)行下一步財(cái)務(wù)工作的建議
1、加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高認(rèn)識(shí)。財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育是會(huì)計(jì)管理的一個(gè)重要組成部分,是財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)的重要內(nèi)容,我們將組織全體財(cái)務(wù)人員認(rèn)真按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的教育內(nèi)容與形式組織全體財(cái)會(huì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí),并加大對(duì)《會(huì)計(jì)法》等制度法規(guī)的宣傳力度,強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算的重要性,認(rèn)真落實(shí)到平常的執(zhí)行中。另一方面打擊違反會(huì)計(jì)行為,維護(hù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的“剛性”約束。
2、做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會(huì)人員的責(zé)任感。我們要不斷加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí),從各方面提高財(cái)會(huì)人員的自身素質(zhì),增強(qiáng)責(zé)任感。加強(qiáng)各級(jí)間的溝通和協(xié)調(diào),全面了解和掌握直屬單位經(jīng)營(yíng)情況,聽(tīng)取事業(yè)單位的意見(jiàn)和建議,深入一線了解情況,加強(qiáng)與事業(yè)單位的溝通,切實(shí)幫助他們解決實(shí)際問(wèn)題。
3、建立完善的內(nèi)控制度,努力做好會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)核算是加強(qiáng)財(cái)政資金收支的管理和監(jiān)督,規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為,提高財(cái)政資金使用效益的重要保證。建立和完善各項(xiàng)制度的同時(shí),相關(guān)人員在工作過(guò)程中要嚴(yán)格遵守這些規(guī)章制度,有效地實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和控制,保證了會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、完整性以及單位財(cái)產(chǎn)的安全,加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理,杜絕各種漏洞的發(fā)生,以達(dá)到明確記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限,使其相互分離、相互制約,防止舞弊。
我廳這次開(kāi)展全廳直屬單位財(cái)務(wù)工作檢查中,在廳領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下,在建設(shè)廳會(huì)計(jì)工作崗位的干部職工的積極配合下,查找出一些不足,并制定了整改措施,對(duì)于存在的問(wèn)題我們將進(jìn)一步采取措施。
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