第一篇：對(duì)外支付稅務(wù)證明

對(duì)外支付稅務(wù)證明

據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)【201*】122號(hào))，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》(可在各地辦稅服務(wù)廳或“江門(mén)國(guó)稅網(wǎng)”獲取)，并附送下列資料：

一、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料(復(fù)印件);

二、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū)(復(fù)印件);

三、完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件(復(fù)印件);

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

《完稅證明》不是指海關(guān)完稅證明，而是與該次付匯有關(guān)的稅收證明，企業(yè)通過(guò)銀行繳稅后，由銀行開(kāi)出的《電子繳付付款憑證》。

對(duì)外支付金額的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)64號(hào)通知的規(guī)定，需要辦理和提交《稅務(wù)證明》的對(duì)外支付金額標(biāo)準(zhǔn)為單筆支付等值3萬(wàn)美元以上(不含等值3萬(wàn)美元)。

對(duì)外支付項(xiàng)目的界定

1.服務(wù)貿(mào)易。64號(hào)通知所列需要申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》的服務(wù)貿(mào)易收入，包括從事運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專(zhuān)有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為所取得的收入。

2.收益。64號(hào)通知所列需要申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》的收益，包括境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益。52號(hào)通知規(guī)定，投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向其劃轉(zhuǎn)利潤(rùn)、合格境外機(jī)構(gòu)投資者對(duì)外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司a股股份的境外投資者減持流通股份及分紅所得資金的購(gòu)匯匯出時(shí)應(yīng)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。

3.經(jīng)常轉(zhuǎn)移。64號(hào)通知將其列舉為境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入。

4.資本項(xiàng)目。根據(jù)52號(hào)通知規(guī)定，應(yīng)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》的資本項(xiàng)目包括：第一，外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者以其在境內(nèi)所得利潤(rùn)以及外商投資企業(yè)將屬于外國(guó)投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤(rùn)等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資;第二，外國(guó)投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)再投資。

需要辦理和提交《稅務(wù)證明》的主體

1.對(duì)外支付按規(guī)定需要申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》的個(gè)人為“境內(nèi)個(gè)人”

關(guān)于這一問(wèn)題，文件規(guī)定較為模糊。64號(hào)通知對(duì)對(duì)外支付按規(guī)定需要申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》的主體表述有兩種：“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人”、“境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人”。在這里，“個(gè)人”是指僅“境內(nèi)個(gè)人”還是包括在中國(guó)境內(nèi)的“境外個(gè)人”，容易產(chǎn)生歧義。

國(guó)家外匯管理局《關(guān)于調(diào)整經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理政策的通知》(匯發(fā)19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“19號(hào)通知”)中表述的“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人”為“境內(nèi)居民個(gè)人”。筆者認(rèn)為從法規(guī)的延續(xù)性來(lái)看，64號(hào)通知中對(duì)外支付按規(guī)定需要申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》的“個(gè)人”也應(yīng)為“境內(nèi)個(gè)人”。

2.相關(guān)外匯管理法規(guī)中境內(nèi)機(jī)構(gòu)的概念

《外匯管理?xiàng)l例》對(duì)“境內(nèi)機(jī)構(gòu)”的解釋是，中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)等。372號(hào)通知規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等。

3.境外個(gè)人對(duì)外支付不需要申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》

境外個(gè)人在境內(nèi)辦理服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付時(shí)應(yīng)按照個(gè)人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理，即應(yīng)依據(jù)《個(gè)人外匯管理辦法》、《個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》等外匯管理相關(guān)規(guī)定辦理及提交資料。

4.部分境外機(jī)構(gòu)對(duì)外支付需要申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》

合格境外機(jī)構(gòu)投資者對(duì)外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司a股股份的境外投資者減持流通股份及分紅所得資金的購(gòu)匯匯出時(shí)，應(yīng)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。

幾種對(duì)外支付辦理和提交《稅務(wù)證明》的特殊情形

1.對(duì)外支付外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入

對(duì)外支付外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局《關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國(guó)際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)107號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

2.外國(guó)航空公司境內(nèi)代表處對(duì)外支付其境內(nèi)機(jī)票銷(xiāo)售款

外國(guó)航空公司境內(nèi)代表處(包括香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處)對(duì)外支付其境內(nèi)機(jī)票銷(xiāo)售款，可持主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國(guó)政府互免兩國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)國(guó)際運(yùn)輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。應(yīng)當(dāng)注意的是，若對(duì)外支付代售境外航空公司機(jī)票銷(xiāo)售款的是境內(nèi)旅行社，則仍應(yīng)辦理《稅務(wù)證明》。

第二篇：對(duì)外支付稅務(wù)證明

解讀匯發(fā)[201*]64號(hào)、國(guó)稅發(fā)[201*]122號(hào)：

——境外付匯莫忘開(kāi)具《稅務(wù)證明》

某企業(yè)201*年與境外某公司簽署了項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)服務(wù)合同，在購(gòu)匯付出時(shí)銀行要求提交《稅務(wù)證明》，財(cái)務(wù)人員比較困惑，以前沒(méi)這么復(fù)雜啊？

其實(shí)，《國(guó)家外匯管理局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)[201*]64號(hào)）以及國(guó)家稅務(wù)總局《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[201*]122號(hào)）都是自201*年1月1日起執(zhí)行的，兩個(gè)文件的核心就是對(duì)外支付必須提交稅務(wù)證明。

一、應(yīng)當(dāng)開(kāi)具《稅收證明》的情形

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬(wàn)美元以上（不含等值3萬(wàn)美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》：

（一）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；

（二）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；

（三）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

以上服務(wù)貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專(zhuān)有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。以上所稱(chēng)收益，包括職工報(bào)酬、投資收益等。

以上所稱(chēng)經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等。

外匯指定銀行對(duì)外支付應(yīng)當(dāng)審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人提交的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《稅務(wù)證明》以及國(guó)家規(guī)定的其他有效單證，并在《稅務(wù)證明》原件上簽注支付金額、日期后加蓋業(yè)務(wù)印章，留存原件五年備查。

按規(guī)定由外匯局審核的上述對(duì)外支付，外匯指定銀行憑外匯局出具的核準(zhǔn)文件辦理，無(wú)需審核及留存《稅務(wù)證明》。

二、無(wú)須辦理和提交《稅務(wù)證明》的特殊情形

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付下列項(xiàng)目，無(wú)須辦理和提交《稅務(wù)證明》：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用；

（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；

（四）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用；

（五）境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

（六）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

（七）國(guó)家規(guī)定的其他情形。

三、《稅收證明》的辦理

（一）申請(qǐng)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在取得主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》并附送下列資料：

1、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料（復(fù)印件）；

2、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū)（復(fù)印件）；

3、完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請(qǐng)對(duì)外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。

以上所稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）《申請(qǐng)表》填寫(xiě)的注意事項(xiàng)

1、填寫(xiě)《申請(qǐng)表》時(shí)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人“收款方名稱(chēng)”和“地址”應(yīng)注明外文全稱(chēng)（香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)除外）。

對(duì)外支付 稅務(wù)證明.doc - 1 -

2、填寫(xiě)《申請(qǐng)表》時(shí)一定要注意按照含稅金額填寫(xiě)，《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[201*]3號(hào)）第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。所以境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人與境外簽訂的不含稅支付合同要注意換算。

3、填寫(xiě)《申請(qǐng)表》時(shí)的“匯率”按申請(qǐng)當(dāng)日的中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率；如已繳納稅款的，填寫(xiě)計(jì)算稅款時(shí)的匯率。

4、《申請(qǐng)表》“本次付匯金額涉稅情況”只填寫(xiě)已繳納稅款情況。

5、《申請(qǐng)表》在向國(guó)稅局主管機(jī)關(guān)和地地稅局主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》時(shí)分別提交一份。

（三）開(kāi)具《稅收證明》的程序

1、先國(guó)稅后地稅

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的《申請(qǐng)表》及相關(guān)資料項(xiàng)目填寫(xiě)完整、所附資料齊全的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)為其出具《稅務(wù)證明》；主管地稅機(jī)關(guān)在收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)在《稅務(wù)證明》上填注相關(guān)欄目并簽章。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的《申請(qǐng)表》項(xiàng)目填寫(xiě)不完整或所附資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即告知境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人予以補(bǔ)正。

對(duì)于涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核，并于5個(gè)工作日內(nèi)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出具《稅務(wù)證明》或填寫(xiě)相關(guān)欄目。

支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與征稅機(jī)關(guān)不在同一地區(qū)的，例如公司機(jī)構(gòu)所在地付匯，工程所在地征稅的情形，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)持征稅機(jī)關(guān)的完稅證明，到支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。

2、《稅收證明》一式三份

主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)出具《稅務(wù)證明》（一式三份）并編碼，加蓋“對(duì)外支付稅務(wù)證明專(zhuān)用章”后，自行留存一份，另兩份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人到主管地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》上填寫(xiě)相關(guān)項(xiàng)目并加蓋“對(duì)外支付稅務(wù)證明專(zhuān)用章”，留存一份，另一份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。

主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在出具《稅務(wù)證明》后15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的《申請(qǐng)表》及所附資料進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括：

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人申請(qǐng)的內(nèi)容與實(shí)際支付的項(xiàng)目是否一致；

（2）支付項(xiàng)目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。

3、《稅收證明》的章具有專(zhuān)一性

主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)《開(kāi)具稅收證明》使用的是非行政章，而是專(zhuān)門(mén)刻制的"對(duì)外支付稅務(wù)證明專(zhuān)用章"，并且需要向同級(jí)外匯管理部門(mén)備案。

“對(duì)外支付稅務(wù)證明專(zhuān)用章”為長(zhǎng)方形，規(guī)格為63mm×20mm，字體為仿宋體。內(nèi)容分為兩行：第一行為辦理稅務(wù)證明的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)，第二行為“對(duì)外支付稅務(wù)證明專(zhuān)用章”。

四、開(kāi)具《稅收證明》要判定對(duì)方是否可以享受稅收協(xié)定待遇

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）強(qiáng)調(diào)，非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》，并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。

非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報(bào)告表及有關(guān)證明資料，或因項(xiàng)目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

國(guó)家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[201*]3號(hào)）第十一條也規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對(duì)未經(jīng)審批或者減免稅申請(qǐng)未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。第十二條 非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

其中對(duì)方非居民企業(yè)的境外稅務(wù)機(jī)關(guān)《居民企業(yè)（個(gè)人）身份證明》至關(guān)重要，為稅務(wù)機(jī)關(guān)初步審核的必要資料，關(guān)于各國(guó)、地區(qū)的《居民身份證明》格式可以參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)部分國(guó)家（地區(qū)）稅收居民證明樣式的通知》（國(guó)稅函[201*]395號(hào)）列出的樣本。

對(duì)外支付 稅務(wù)證明.doc - 2 -

第三篇：對(duì)外支付稅務(wù)證明

服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，旨在加強(qiáng)和完善國(guó)家外匯管理和稅收管理，強(qiáng)化國(guó)際稅源監(jiān)控。它是境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外支付服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目的外匯資金時(shí)，對(duì)境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人的相關(guān)收入進(jìn)行源泉控管，防止偷漏稅行為發(fā)生的一個(gè)重要手段。主要是對(duì)以下收入進(jìn)行控管，如：境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。1[10]

目前，我市的對(duì)外支付提交稅務(wù)證明工作主要由烏魯木齊市國(guó)稅局、烏魯木齊市地稅局、國(guó)家外匯管理局新疆分局及其外匯指定銀行等相關(guān)部門(mén)配合完成。具體由納稅人的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)出具《稅務(wù)證明》并進(jìn)行編碼，加蓋“對(duì)外支付稅務(wù)證明專(zhuān)用章”后，納稅人到其主管地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，最后到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。加強(qiáng)我市服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明工作，一是與國(guó)家外匯管理局新疆分局及其外匯指定銀行建立協(xié)作關(guān)系，減少因信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的征管漏洞。二是國(guó)、地稅局之間(請(qǐng)你收藏好 范 文，請(qǐng)便下次訪問(wèn)Wwww.7334dd.com)應(yīng)就《稅務(wù)證明》

出具情況交換信息，建立定期信息交流制度。三是加強(qiáng)稅務(wù)干部和銀行工作人員的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

201*年豐臺(tái)地稅局對(duì)外支付稅務(wù)證明開(kāi)具工作以抓基礎(chǔ)環(huán)節(jié)為關(guān)鍵，加強(qiáng)對(duì)日常開(kāi)具工作的規(guī)范化管理，開(kāi)具工作呈現(xiàn)“四到位”：一是政策宣傳到位。加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)付匯企業(yè)的宣傳，針對(duì)所轄企業(yè)開(kāi)具售付匯證明相對(duì)集中，開(kāi)具時(shí)間不定期的特點(diǎn)，指明并告知納稅人開(kāi)具對(duì)外支付稅務(wù)證明所需提供的各種資料，避免因資料不全無(wú)法正常開(kāi)具證明給納稅人增加負(fù)擔(dān)；另一方面對(duì)開(kāi)具證明相關(guān)稅務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟練掌握業(yè)務(wù)流程，確保證明開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤，提高工作效率。對(duì)服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明既是加強(qiáng)稅源管理的重要手段，也是國(guó)際稅收工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)此要組織學(xué)習(xí)，加強(qiáng)培訓(xùn)，重點(diǎn)輔導(dǎo)，定崗定責(zé)，指定固定機(jī)構(gòu)（崗位）和熟悉國(guó)際稅收業(yè)務(wù)的人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作是嚴(yán)格政策，仔細(xì)審核。對(duì)收到的每一筆出具稅務(wù)證明申請(qǐng)，都要求納稅人提供詳細(xì)的證明材料和基礎(chǔ)資料，并進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，確保出具的每一筆稅務(wù)證明都準(zhǔn)確無(wú)誤。二是資源利用到位。與區(qū)國(guó)稅局就對(duì)外支付憑證稅務(wù)證明開(kāi)具工作建立密切聯(lián)系機(jī)制，形成合力，針對(duì)開(kāi)具管理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，有效做好國(guó)際稅源監(jiān)控工作。三是內(nèi)部審核到位。對(duì)政策把握不準(zhǔn)的及時(shí)請(qǐng)示相關(guān)部門(mén)，做到及時(shí)、準(zhǔn)

確開(kāi)具證明，在保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)同時(shí)，也保證了納稅人及時(shí)履行合同。四是監(jiān)督檢查到位。要求相關(guān)崗位人員系統(tǒng)化建立日常登記臺(tái)帳。實(shí)行不定期輔導(dǎo)式檢查，保證臺(tái)帳填寫(xiě)質(zhì)量，促使付匯工作管理規(guī)范化。各地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立“服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明征收管理臺(tái)賬”，詳細(xì)記錄對(duì)外支付稅務(wù)證明出具的份數(shù)、支付金額以及征收稅款的數(shù)額等資料。各市年終時(shí)要填寫(xiě)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具<稅務(wù)證明>情況年度統(tǒng)計(jì)表》， 責(zé)任編輯： 來(lái)源：

第四篇：納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《服務(wù)貿(mào)易等對(duì)外支付稅務(wù)證明》須知

納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《服務(wù)貿(mào)易等對(duì)外支付稅務(wù)證明》須知

一、適用范圍

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金等值3萬(wàn)美元以上（不含等值3萬(wàn)美元），應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“對(duì)外支付出具稅務(wù)證明”）。

（一）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入。

（二）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入。

（三）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

二、提供資料

納稅人到我局辦理“對(duì)外支付出具稅務(wù)證明”前，需在廣州市國(guó)家稅務(wù)局提供的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表(企業(yè)端模板)》上錄入相關(guān)信息，并根據(jù)該信息打印出《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表》。納稅人到我局辦稅服務(wù)廳辦理“對(duì)外支付出具稅務(wù)證明”時(shí)，需攜帶以下資料：

（一）基本資料

明申請(qǐng)表(企業(yè)端模板)》所列示的資料清單提供以下相關(guān)證明材料。

1．涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目

2．境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目1

（即企業(yè)所得稅法第三條第三款除股息、紅利外所得）

（3）企業(yè)所得稅征稅項(xiàng)目（包括稅收協(xié)定國(guó)居民常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅情況；對(duì)非三、辦理流程

（一）涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目 攜帶上述資料到南沙國(guó)稅局第一、第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳→取號(hào)機(jī)取號(hào)后在等候區(qū)等待叫號(hào)→移步辦理窗口辦理→收到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)通知后前來(lái)窗口領(lǐng)取證明。

（二）境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目 攜帶上述資料到南沙國(guó)稅局第一、第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳→取號(hào)機(jī)取號(hào)后在等候區(qū)等待叫號(hào)→移步辦理窗口辦理→對(duì)符合條件的即時(shí)在窗口領(lǐng)取證明。

四、辦結(jié)時(shí)限

境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目，為5個(gè)工作日。

境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，即時(shí)辦理。 五、注意事項(xiàng) （一）納稅人《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表(企業(yè)端模板)》的路徑：登陸廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站

（http://gz.gd-n-tax.gov.cn/webroot/site/site/portal/gzntaxii/index.jsp）“納稅服務(wù)-下載專(zhuān)區(qū)-業(yè)務(wù)表格-非居民企業(yè)所得稅及國(guó)際稅務(wù)類(lèi)”欄目下載。在填制該模板時(shí)，請(qǐng)仔細(xì)查閱填寫(xiě)說(shuō)明（詳見(jiàn)該模板中的第二個(gè)子表）。

（二）在按前款規(guī)定提交資料時(shí)，復(fù)印件必須提供原件校對(duì)。納稅人可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，但應(yīng)報(bào)告接受的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)和接受時(shí)間。

（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。

（四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。 （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過(guò)程中如對(duì)納稅人提供的資料產(chǎn)生疑問(wèn)的，可要求納稅人提供除上述資料以外的證明文件。

（六）境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付下列項(xiàng)目，無(wú)須辦理和提交《稅務(wù)證明》：1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用；2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；4.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用；

5.境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；6.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；7.國(guó)家規(guī)定的其他情形。

廣州南沙開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

第五篇：項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》申請(qǐng)表

附件1

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》申請(qǐng)表

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填表說(shuō)明

1、“稅務(wù)代碼”填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)（國(guó)稅）和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理碼（地稅）。

2、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人“收款方名稱(chēng)”和“地址”應(yīng)注明外文全稱(chēng)（香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)除外）。

3、“境內(nèi)外機(jī)構(gòu)是否關(guān)聯(lián)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例所述條件填寫(xiě)。

4、“本次支付項(xiàng)目”按照合同列明的項(xiàng)目名稱(chēng)填寫(xiě)。

5、支付項(xiàng)目如涉及應(yīng)稅事項(xiàng)，“本次付匯金額”應(yīng)為含稅金額。

6、“匯率”按照扣繳稅款當(dāng)日或申請(qǐng)當(dāng)日的中國(guó)人民銀行基準(zhǔn)匯率填寫(xiě)；如已繳納稅款的，填寫(xiě)計(jì)算稅款時(shí)的匯率。

7、“本次付匯金額涉稅情況”只填寫(xiě)已繳納稅款情況。

8、本申請(qǐng)表在向國(guó)稅局主管機(jī)關(guān)和地地稅局主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》時(shí)分別提交一份。

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