第一篇：煤炭行業(yè)地方稅收分析

煤炭行業(yè)是*縣國民經濟的支柱產業(yè)之一，煤炭行業(yè)提供的地方稅收左右著全縣地稅收入總量和增長速度，煤炭興則稅收興。近幾年來，受全國宏觀經濟形勢的影響，煤炭價格持續(xù)攀升，生產供不應求，煤炭行業(yè)經濟效益顯著提高，實現稅收大幅度增長。*年度，全縣煤炭行業(yè)入庫地稅收入8823萬元，比上年增長55.91%，占全縣地稅總收入的56.09%。*年上半年入庫7427萬元，比上年同期增長38.46 %，占地稅總收入的比重上升到61.11%，煤炭行業(yè)在地方稅收的主導地位進一步加強。最近，我們對全縣煤炭企業(yè)1999年以來地方稅負情況進行調查，現將調查分析情況整理如下：

一、全縣煤炭行業(yè)的基本情況

*縣境內有十家煤炭采掘企業(yè)，共有職工15712人，資產總額為330960萬元。按照投資主體、生產經營特點和享受稅收政策的不同分為三種類型。一為縣屬煤礦企業(yè)兩家，*礦業(yè)集團和*崔莊煤礦有限責任公司，縣屬國有企業(yè)改制公司，年設計生產能力分別為90萬噸和60萬噸；第二種類型為監(jiān)獄勞教企業(yè)，*省岱莊生建煤礦、*省七五生建煤礦、*省三河口生建煤礦為省司法局管轄，濟寧菜園生建煤礦為市司法局管轄。4家監(jiān)獄勞教企業(yè)均享受監(jiān)獄勞教企業(yè)減免企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅等有關稅收優(yōu)惠政策，年設計生產能力均為60萬噸；第三類為棗莊礦務局所屬煤炭企業(yè)，付村煤礦、高莊煤礦、新安煤礦、袁堂煤礦計4家，除付村礦年設計生產能力為120萬噸外，其余3家年設計生產能力均為60萬噸，按照省政府的有關規(guī)定，其企業(yè)所得稅繳納地點不在*縣，在棗莊市。

二、煤炭企業(yè)地方稅收的特點

（一）實現稅收連年高幅增長，占總收入的比重逐年上升。

近年來，煤炭行業(yè)實現地稅收入呈直線上升趨勢。*年達到8823萬元，比1999年增長321.95%，年均增長速度為43.32%，高出總體地方稅收增幅26.04個百分點。特別是今年上半年，在煤炭價格快速長升的帶動下，煤炭行業(yè)提供地方稅收的增幅繼續(xù)保持在較高水平。全縣煤炭行業(yè)入庫各項稅收7427萬元，比上年同期增長 38.46%。煤炭行業(yè)入庫稅收占全部收入的比重從1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年達到61.11%（如下表所示），全縣地稅收入對煤炭行業(yè)的依存度逐年提高。

（二）分稅種增長幅度不平衡

因與煤炭價格和銷售量相關程度的不同，各稅種增長幅度各不相同。個人所得稅和企業(yè)所得稅與上述兩大因素的相關度較高，因此增幅最高。*年比1999年年均增長43.55%，城建稅和教育費附加年均增長35.82%；房產稅、土地使用稅、印花稅和車船使用稅等地方小稅與兩大因素相關度較低，因此，收入增幅較低，剔除201*年土地使用稅單位稅額調整的政策性不可比增長因素，四稅種收入年均增長29.1%。

（三）煤炭行業(yè)提供的市縣級收入比重呈逐年下降趨勢

201*年營業(yè)稅、所得稅分享制度實施以來，因煤炭行業(yè)毛利率較高，造成企業(yè)所得稅、個人所得稅收入在總收入中的比重較大，煤炭企業(yè)實現市縣級收入的比重低于其他行業(yè)，同時，隨著煤炭價格的提高，市縣級收入的比重呈逐年下降趨勢。201*年煤炭行業(yè)入庫縣級收入5659萬元，其中市縣級收入的比重為73.88%，比行業(yè)平均數低3.43個百分點。*年煤炭行業(yè)入庫縣級收入6658萬元，縣級收入比重為63.75%，比行業(yè)平均數低2.56個百分點。從實現稅收來看，煤炭行業(yè)實現縣級收入比重從201*年的68.43%下降到*年的65.49%，今年上半年下降到58.73%（如下表所示）。

（四）噸煤稅收負擔呈階梯式上升趨勢。201*年以來，在煤炭價格穩(wěn)步上升的情況下，噸煤稅負從1999年的4.55元，提高到今年上半年的11.1元，增長了143.96%，噸煤稅負有了較大提高。1999年、201*年分別為4.55元和4.78元，平均稅負是4.67元；201*年至*年分別為7.32元、6.98元、7.21元，平均稅負7.16元；今年上半年噸煤稅負躍升到11.1元，5年來連跳了三級臺階（如下圖所示）。

（五）三種類型煤炭企業(yè)噸煤稅負相差較大

因三種類型煤炭企業(yè)享受稅收政策的不同，綜合稅負和噸煤實現稅款相差較大。1999年—*年上半年，縣屬煤炭企業(yè)實現地稅收入占銷售收入的比例為10.08%，分別比勞改企業(yè)、棗莊礦業(yè)集團高8.59個百分點、8.39個百分點。噸煤實現稅款縣屬企業(yè)為18.24元，分別比勞改企業(yè)、棗礦集團企業(yè)高14.98元、15.08元。*年上半年三種類型企業(yè)之間的差距更大，縣屬企業(yè)噸煤實現稅款為36.25元，分別比勞改企業(yè)、棗礦集團高31.57元、32.49元，也就是說兩家縣屬企業(yè)每銷售一噸煤炭，其實現的地方稅款分別比勞改企業(yè)、棗礦集團高31.57元和32.49元。（具體情況見下表）

三 、煤炭行業(yè)主要相關指標分析

（一）煤炭價格的高低是決定煤炭行業(yè)實現地方稅收增減的主導因素

煤炭行業(yè)主要交納資源稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅等9種地方稅費。資源稅的計稅依據為銷售數量，其相關指標為銷售數量；城建稅、教育費附加根據交納的增值稅計算，增值稅的相關指標為銷售收入，即單價和銷售數量的乘積，所以城建稅、教育費附加的相關指標為單價和銷售數量；企業(yè)所得稅的相關指標為利潤總額，因煤炭企業(yè)變動成本在礦井正式投產后主要是工資費用，其他費用比較穩(wěn)定，在企業(yè)正常生產經營情況下，企業(yè)所得稅的相關指標從深層次的講也是煤炭單價和銷售數量；我縣煤炭企業(yè)實行工效掛鉤政策，煤炭單價和銷售量直接決定利稅總額和工資總額，因此也影響代扣個人所得稅；房產稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅與煤炭單價和銷售量無直接關聯關系，但其數額較小且變動幅度不大。綜上所述，對煤炭行業(yè)稅收起決定性作用的是煤炭銷售數量和煤炭價格。煤炭銷售數量主要受煤礦設計生產能力的制約，同時受國家宏觀調控的煤炭存儲條件的限制，煤炭企業(yè)往往根據煤炭(來源公文素材庫：www.7334dd.com)價格以銷定產，所以對地方稅收起主導作用的主要是煤炭價格。

201*年煤炭價格扭轉了90年代以來下跌的趨勢，止跌回升，從143.28元/噸，上漲到*年的212.4元/噸。特別是進入今年二月底后，市場價格出現暴漲，其價格之高，上漲幅度之快均為近幾年的罕見，煤礦企業(yè)平均價格上漲到 283.86元/噸，至五月底市場價格為540元/噸（含稅），較年初上漲210元/噸，漲幅為63.6%，較同期上漲156元/噸，漲幅為40.6%。受煤炭價格上漲的影響，各家煤炭企業(yè)突破設計生產能力加大煤炭生產量，*年生產銷售煤炭1305.14萬噸，超過設計生產能力615.14萬噸，比1999年的599.35萬噸，翻了一番多，年均增長21.48 %。今年上半年已實現662.77萬噸，全年預計將實現1300萬噸，接近設計生產能力的2倍。煤炭行業(yè)實現地方稅收也由1999年的2728萬元提高到*年的9409萬元，四年增長了244.90%。產量提高了一倍多，而實現地方稅收增長了近兩倍半，價格提高因素從中所起的作用非常明顯。1999年以來煤炭銷售數量、銷售收入、平均價格和實現地稅收入變動情況如下表：

（二）煤炭價格上漲的主要原因：

1、國際煤炭市場的影響。隨著全球經濟復蘇和原油國際價格的上漲，特別是我國煤炭主要出口地日本經濟的繼續(xù)回暖，韓國、臺灣地區(qū)也保持相應的增長態(tài)勢，全球煤炭需求旺盛，國際煤炭市場求大于供，導致煤價持續(xù)上漲。國際煤炭價格*年預計上漲40％左右，從近期的國際煤炭市場價格趨勢來看，這已經是很保守的估計。全年國際市場焦炭價格將仍然在300美元/噸以上的價位運行，遠遠高于前幾年的60美元/每噸的水平。

2、國民經濟快速增長拉動了對煤炭的需求。近幾年來，隨著中下游產業(yè)，特別是電力、冶金、建材和石化等高耗能產業(yè)的迅猛擴張，對煤炭的消費需求與投資需求的拉動作用十分明顯。一是市場需求拉動投資迅猛擴張。今年以來，煤炭市場產銷兩旺，但由于需求增長高于供應增長，市場缺口較大，拉動煤炭價格一路走高。二是經營狀況良好驅使煤炭企業(yè)競相提高煤價，增加利潤。

3、運輸方面的原因，造成煤炭供應緊張。*年11月初國內糧食和棉花價格突然上漲，為控制糧價、棉價的上漲，國家加大了鐵路運糧運棉的力度，相應占用了部分煤炭鐵路運輸的運量。同時，國家對公路水路運輸車輛、船只施行限載規(guī)定，執(zhí)法力度加強，運輸成本增加，客觀上也影響了煤炭運輸，造成煤炭供應緊張。

4、國家加大煤炭安全生產監(jiān)管工作，部分煤礦限制生產，小煤窯的產量繼續(xù)萎縮，造成現有煤炭產量相對不足。

（三）煤炭銷售數量、平均價格與地稅收入回歸分析。

1、利用excel繪制的銷售數量與地稅收入之間的回歸方程如下圖：

測定系數為0.9543，說明銷售數量與地稅收入之間的關系非常密切，可以用銷售數量的變化來充分解釋地稅收入的變化情況。通過回歸方程可以解釋為，如果煤炭銷量增加1噸，地稅收入可增加9.2817元。

2、利用excel繪制的煤炭平均價格與地稅收入之間的回歸方程如下圖：

測定系數為0.9592，說明煤炭平均價格與地稅收入之間的關系非常密切，可以用煤炭平均價格的變化來充分解釋地稅收入的變化情況。通過回歸方程可以解釋為，煤炭噸煤平均價格提高1元，地稅收入則增加85.786萬元。

四、*年煤炭行業(yè)實現地稅收入預測

從今年上半年煤炭價格走勢可以看出今后一段時間，煤炭價格仍將保持在高價位運行，但會出現明顯回落，主要是：國家出臺的一系列宏觀調控措施顯露成效，目前部分生產資料市場價格總水平回落，特別是高耗能的鋼鐵、水泥、焦炭業(yè)投資大幅回落，不符合產業(yè)政策的項目停止審批，在建部分項目紛紛停建，減少了煤炭需求；二是由于我縣煤炭價格屬于煤炭企業(yè)自行定價，雖然企業(yè)定價較高，但用戶預期價格下調，持幣待購，同時由于市場銷售價格受南方用煤企業(yè)的制約，煤炭上漲的價格屬于有價無市。某煤炭企業(yè)6月份塊煤價格定為598元/噸（含稅價），后不得降到560元/噸。預計今年下半年，隨著市場對價格的逐步消化，全年平均價格將會緩慢下降，結合國際國內經濟形勢，預計*年平均價格會比上年增長30%以上，達到276.12元。根據各家煤炭企業(yè)*年生產計劃，預計今年我縣煤炭生產銷售量將達到1300噸。*年我縣煤炭銷售收入將達到276.12*1300=358956萬元。

利用excel繪制的銷售收入與地稅收入之間的回歸方程為；

根據回歸方程，預計*年我縣煤炭行業(yè)實現地稅收入為：0.0332*358956+259.23=12176.57（萬元）。

五、對煤炭行業(yè)發(fā)展的幾點建議

（一）從*縣的情況看，國民經濟結構單一，煤炭行業(yè)左右工業(yè)乃至全縣經濟發(fā)展趨勢，制造業(yè)等工業(yè)基礎較為薄弱，地方財政收入對煤炭行業(yè)的依存度逐漸增大，只有積極調整產業(yè)政策，大力發(fā)展非煤產業(yè)，培植新的地方稅源，才能保證地稅收入穩(wěn)定持續(xù)增長和地方財政收支的長久平衡。

（二）以科學的發(fā)展觀制定煤炭行業(yè)發(fā)展的長遠規(guī)劃。煤炭資源屬不可再生資源，在當前煤炭行情較好的形勢下，各家煤炭企業(yè)超設計生產能力開采煤炭，近乎掠奪性的開采，必將對我縣的煤炭資源造成不可彌補的損害。同時，我縣煤炭行業(yè)僅限于煤炭采掘和部分洗選，煤炭采掘和洗選環(huán)境污染嚴重，對耕地、湖區(qū)破壞較大。要積極實施科教興煤戰(zhàn)略，采用先進適用技術和高新技術，建設高產高效礦井，積極探索以煤炭為原料的系列產品的深加工，加快煤焦、煤電、煤氣一體化進程，提高煤炭增值效益，使煤炭資源為我縣地稅收入和國民經濟發(fā)展作出持久的貢獻。

（三）煤炭價格的高低直接左右我縣稅收收入的總量，制定稅收計劃，要充分考慮煤炭價格的水平高低及增減走勢，變增量計劃為零基計劃，確保稅收計劃的科學務實。同時，更要正確認識煤炭價格對地方財政收入貢獻程度的局限性。煤炭行業(yè)在煤炭價格和銷售數量的影響下，實現稅收總量上是持續(xù)增長的，但因各稅種對煤炭價格和銷售數量的相關程度不同，縣級收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個人所得稅增長幅度要高于其他收入，也就是說，煤炭價格的增長對稅收的貢獻主要集中在縣級收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個人所得稅，煤炭行業(yè)縣級收入比重要低于其他行業(yè)，如若考慮增值稅和資源稅，煤炭行業(yè)對地方財政貢獻程度的增長比率將更低，所以，制定縣級收入計劃，要充分認識到縣級收入增幅要低于總收入增幅的實際情況。

（四）及時調整監(jiān)獄勞教企業(yè)減免稅和外地煤炭企業(yè)所得稅納稅地點的稅收政策。一是煤炭行業(yè)是一次性資源行業(yè)，嚴重破壞了全縣耕地資源、濟微公路、湖濱公路、湖東大堤、農田水利等大量基礎設施以及湖區(qū)生態(tài)平衡和湖產品資源。調整監(jiān)獄勞教企業(yè)減免稅和棗礦集團企業(yè)所得稅納稅地點的稅收政策，以便從地方財政收入上對資源破壞進行有限補償和加大對當地生態(tài)環(huán)境制理的投入；二是生產條件基本相同的企業(yè)實際稅負相差較大，也不符合稅收中性原則和市場經濟公平競爭的要求，因此統一各類型煤炭企業(yè)的稅收政策，營造企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境對當地煤炭企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

第二篇：地方煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題及對策

地方煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題及對策

姜子庫

〔內容摘要〕本文分析了六盤水地方煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題，并提出了加強稅收征管的建議�！碴P 鍵 詞〕煤炭稅收發(fā)票

〔作者介紹〕六盤水市國稅局

六盤水煤炭儲量豐富，素有江南煤都之稱，煤質好，易開采。針對煤炭行業(yè)的發(fā)展變化和非統配煤炭行業(yè)稅收征管滯后的現狀，六盤水國家稅務局201*年9月開始，在地方煤炭行業(yè)中逐步實行“增值稅一般納稅人”管理辦法。經過幾個月的實踐，取得了一定成效，地方煤炭的稅收增長幅度達30%以上。同時，也發(fā)現了一些存在的問題。筆者就針對存在的問題進行分析，并提出幾點建議。

一、地方煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題

（一）以票管稅難以實現。在地方煤炭稅收征管過程中，國稅部門雖然規(guī)定了必須持《貴州省鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤炭產品專用發(fā)票》和《六盤水市地方煤炭產品準運證》方可出境銷售，由于有一部分煤礦稅收是委托煤炭主管部門代征，煤炭主管部門代征稅款的依據是發(fā)票，而部分煤礦銷售煤炭不開具發(fā)票，還有一些煤炭部門管理人員素質差，發(fā)放發(fā)票隨心所由，不執(zhí)行國稅部門的規(guī)定，加之周邊地區(qū)政府部門設定的煤炭稅費與六盤水地區(qū)存在差距，低于六盤水市的稅費征收率，煤炭業(yè)主便采取偷運和使用周邊地區(qū)發(fā)票、稅票蒙混過關，造成六盤水市的稅收流失。

（二）稅源監(jiān)控不到位。稅務部門的稅源監(jiān)控絕大部分是采取以票管稅和委托煤炭部門實施監(jiān)控，由于稅務部門本身的稅收管理員制度落實不夠到位，國稅部門對煤炭行業(yè)就地銷售給本縣區(qū)境內焦化廠、經營企業(yè)和自產自用的單位，產量、銷售、價格等主要計稅依計難以掌握，造成稅收流失。

（三）納稅申報真實性差。一是由于絕大部分煤礦是委托煤炭管理部門代征稅款，而煤炭管理部門計稅的依據是發(fā)票。在發(fā)票的管理上要求不夠嚴格，發(fā)票領購、交銷不及時，一些納稅人便利用發(fā)票使用上的漏洞，結存數不繳稅款。二是一些納稅人銷售煤炭不開發(fā)票或者用運費發(fā)票代替增值稅發(fā)票，使稅務機關對計稅金額無法掌握，稅款難以按實現時間及時劃轉。

（四）計稅價格核定不科學。地方煤炭行業(yè)的稅款不是按市場價格來計稅，而是按政府制定的煤炭保護價格計稅，保護價格與現行煤炭市場價格差距較大。另外，一些代征單位不是按從購貨方取得的全部價款和價外費用計稅，使一些如運費、礦產資源補償費、煤炭管理費等不包含在計稅價款內。

（五）生產經營和商業(yè)經營相混淆。增值稅政策規(guī)定，從事生產經營的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為6%，從事商業(yè)經營的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為4%。由于經營煤炭的商業(yè)經營者從煤礦購買煤炭時未含稅，他們在出境時只按4%繳稅，使生產經營和商業(yè)經營相混淆，造成稅款流失。

二、加強地方煤炭行業(yè)稅收征管的對策

（一）以綜合征管軟件的推廣應用為契機，深化建賬建制，促進非統配煤炭行業(yè)的規(guī)范化管理。業(yè)務重組、機構調整后，在理順現有征管戶數的基礎上，鞏固并逐步完善已建賬戶的建賬質量。

（二）強化分類管理，注重建賬實效。按采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通進行分類，分行業(yè)分類型摸清非統配煤炭行業(yè)從事銷售貨物或提供應稅非統配煤炭行業(yè)建賬工作，逐步實現從定額征收到查賬征收的過渡，力爭使納稅人的稅收實際負擔率同法定負擔率相一致，確保非統配煤炭行業(yè)建賬后的稅收不下滑。同

時要建立健全納稅人進貨報驗、銷貨申報、商品盤點及現金、銀行存款等賬、表、冊的管理制度，督促非統配煤炭行業(yè)建起賬、建真賬，提高建賬工作的質量。

（三）加強發(fā)票管理，實施以票控稅。加強發(fā)票管理，充分行使專業(yè)化管理部門職能，做好以票管稅，以管促建。督促非統配煤炭行業(yè)自覺形成開具和收受發(fā)票的習慣，為建賬提供合法有效的憑證，改變非統配煤炭行業(yè)無票無賬的經營現狀，逐步形成一個成熟、規(guī)范的自覺使用發(fā)票的社會大環(huán)境。做到以票管稅，以管理促建賬。

（四）納入一般納稅人管理。煤炭開采經營管理規(guī)定：“煤炭開采屬個人獨資或合伙經營企業(yè)，年產量必須在3萬噸以上”，現行煤炭行業(yè)價格在150—350元之間，按最低產量2萬噸、最低價格150元計算，每對煤礦年銷售收入都在300萬元以上，加之帳務建全，已達到一般納稅人標準，必須按規(guī)定要求非統配煤礦辦理一般納稅人手續(xù)，使煤礦銷項稅、進項稅、應繳稅清楚明了。杜絕因不開發(fā)票、境內銷售、自產自用等造成的稅收流失。

（五）大力推行稅收管理制度。在煤礦辦理了一般納稅人資格后，把煤礦納入防偽稅控系統管理，通過報稅子系統，能使煤礦及時申報繳稅。杜絕發(fā)票結轉不及時、利用運費發(fā)票代替增值稅發(fā)票、利用周邊地區(qū)發(fā)票、煤炭部門亂發(fā)票等造成的稅收流失。

（六）推行納稅評估，優(yōu)化納稅服務。積極爭取地方黨政部門的理解和支持，加強與財政、地稅、工商、銀行等職能部門的協作，充分發(fā)揮稅務代理的委托代辦作用，特別要注重發(fā)揮個體勞動者協會的協稅護稅作用，為完善建賬工作提供一個優(yōu)良的外部環(huán)境。同時應制定符合實情、簡便易行、操作性強、科學規(guī)范的建賬方法，并將為非統配煤炭行業(yè)提供全方位、高水準的服務貫穿建賬工作始終。

（七）在嚴格稅務稽查上求突破。加大對非建賬戶的稽查力度，通過強有力的稽查，打擊和遏制偷逃抗稅行為，制止和糾正各種違反稅收法律法規(guī)定行為，堵塞征管漏洞，維護稅收秩序，確保查賬征收工作落到實處。

第三篇：煤炭行業(yè)稅收籌劃

煤炭公司納稅籌劃案例分析

201*年12月11日

某煤炭銷售公司年銷售煤炭60萬噸，銷售單價300元/噸，購進單價200元/噸，全部采用公路運輸，運費為50元/噸。因運費支出金額較大，該公司又出資成立了一家獨立核算的運輸公司，兩家公司所得稅稅率一樣。201*年運輸公司全年運費收入為3100萬元，而運輸銷售公司煤炭收入占到了3000萬元，其他運輸收入僅100萬元，全年油耗和修理費用高達1200萬元，占到了整個運輸收入的近40.如果將兩家公司合并，結果如下：

合并前：煤炭銷售公司每年應繳納增值稅：600000×300×13%－60×200×13%－60×50×7%=570（萬元）。

運輸公司應繳納營業(yè)稅：3100×3%=93（萬元）。

兩公司合計應繳增值稅和營業(yè)稅663萬元。

合并后：公司運銷煤炭為混合銷售行為，只繳納增值稅，而不繳納營業(yè)稅，其他運輸收入為兼營業(yè)務收入，仍然繳納營業(yè)稅，但其應分攤的進項稅額應該轉出。油耗和修理支出的進項稅額可以抵扣。

公司進項稅額為：1200÷（1+17）×17%=174.4（萬元）；

兼營收入應轉出的進項稅額為：174.4×100÷3100=5.6（萬元）；

其銷售煤炭應納增值稅為：600000×300×13%－600000×200×13%－（1744000－56000）=611.2（萬元）；

兼營業(yè)務收入應繳納營業(yè)稅：100×3%=3（萬元）。

合計應繳納增值稅和營業(yè)稅為：614.2萬元。

兩公司合并后年節(jié)省流轉稅663－614.2=48.8（萬元），節(jié)省城建稅和教育費附加48.8×（7%+ 3%）=4.88（萬元），合計可節(jié)稅53.68萬元。

第四篇：淺談煤炭行業(yè)稅收制度

淺談煤炭行業(yè)稅收制度；

一、公司基本情況

山西焦煤集團財務有限責任公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）是經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會山西省監(jiān)管局批準（金融許可證機構編碼：l0105h214010001），山西省工商行政管理局登記注冊（注冊號140000110108693），由山西焦煤集團有限責任公司(控股 80%)和山西西山煤電股份有限公司(參股

20%)共同出資組建的非銀行金融機構，注冊資本10億元人民幣。

公司法人治理結構健全，管理運作科學規(guī)范。股東會是公司的最高權力機構，決定公司的重大事項。監(jiān)事會為公司經營活動的監(jiān)督機構。公司設有風險管理委員會，信貸審查委員會、內部控制委員會和資產負債管理委員會。公司實行董事會領導下的總經理負責制，根據業(yè)務發(fā)展以及監(jiān)督牽制的要求設有結算管理部、信貸管理部、資金計劃部、稽核風險部、財務會計部、信息管理部和綜合管理部等七個部門，構建了前臺、中臺、后臺分離的三道工作程序和風險防控體系。

本公司營業(yè)經營業(yè)務包括：為成員單位提供財務和融資服務、信用鑒證及相關的咨詢，提供擔保；協助成員單位實現交易款項的收付；辦理經批準的保險代理業(yè)務；辦理成員單位之間的委托貸款及委托投資；辦理票據承兌與貼現；辦理內部轉賬結算及相應的結算、清算方案設計；吸收成員單位的存款；對成員單位辦理貸款及融資租賃；從事同業(yè)拆借；經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準的其他業(yè)務。

二、公司稅收制度發(fā)展現狀 目前, 山西焦煤集團有生產企業(yè)141戶，加工(洗選、焦化)企業(yè)41戶，運銷企業(yè)68戶，分布在全縣除古敢鄉(xiāng)以外的10個鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

(二)稅收及其他情況：從全市來說，山西是產煤大省，省委、政府提出了“煤炭強縣”的發(fā)展戰(zhàn)略，每年在煤炭行業(yè)投入了大量的人力物力，從安全管理、技術改造、人員培訓、市場開拓等方面做了大量工作，引進了煤炭深加工產業(yè)、鏈條產業(yè)，煤炭行業(yè)得到健康持續(xù)發(fā)展，帶動了其它產業(yè)，在稅收上也有了具體體現。煤炭稅收201*年占全省稅收收入的23.4%，201*年占全縣稅收收入的29.2%，到201*年11月底已占全縣稅收收入的33.2%。

二、目前煤炭行業(yè)稅收管理中存在的困難和問題

由于該行業(yè)銷售對象廣泛，稅收管理難度大，造成一定程度的稅收流失。在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產量表和工人工資表，或無正規(guī)票據入賬；對其產銷數量的準確度難于核算，導致納稅人經營成果的財務反映差異，會計信息失真。而稅收管理和稅收檢查中又往往只注重賬務核算，對其賬外的運行情況很難監(jiān)控，導致稅款流失。主要表現在以下幾點：

一是煤炭行業(yè)生產經營情況復雜，稅務機關不易控管。對煤炭企業(yè)的產銷量沒有一套嚴密的管理辦法進行監(jiān)控，對煤炭經營者中大部分業(yè)戶的經營狀況難以進行有效監(jiān)督，難以掌握真實產銷量，銷售收入額，管理手段弱化。煤炭生產屬地下作業(yè)，生產時間、投入生產的工人數量、生產量等難以監(jiān)控；煤炭生產企業(yè)，因地質條件、機械化程度不同、礦井深度不一，材料耗用量與其產量之間存在諸多不可比因數，稅務機關不能準確掌握生產量。

二是煤炭產品銷售收入難以有效監(jiān)控。特別煤炭市場轉化為賣方市場后，出現用煤消費者排隊求購尚且“買煤”困難，致使購買方主動降低購煤條件，以現金支付、不要發(fā)票、預付貨款等方式向銷貨方求購；其次是現有的煤炭生產企業(yè)大多的是私營企業(yè)，受利益驅動，納稅意識淡薄，采取不建賬、建假帳、兩本帳、現金收入不入賬、收入不開票和虛報計稅依據等非法手段大肆偷稅。

三是現金交易頻繁、煤炭產品的價格監(jiān)管難度大。由于受市場供求、煤炭產品種類、產品質量、運輸距離及道路狀況等等因素的共同影響，導致煤炭產品價格變動頻繁；很大程度上存在企業(yè)申報的會計信息不真實、不準確、不完整的情況，稅收監(jiān)控沒有完全

深入具體環(huán)節(jié)。對現金交易或不開發(fā)票少計收入，以收據代發(fā)票少計收入等違法行為未能從源頭上進行有效控制。加之經營中采用現金交易多，稅務機關無法控制企業(yè)的資金流量；企業(yè)對購貨方不索取發(fā)票的收入不入賬進行核算；另外，有的煤炭企業(yè)在結算中采起低開煤價高開運費或低開煤價等手段，人為虛增運輸費用，多抵扣運費進項稅，最大限度地減少應繳納的增值稅稅款。

四是財務核算不真實，導致稅收監(jiān)控措施難以準確定位。特別是煤炭洗選、運銷企業(yè)，普遍存在一名會計人員兼職多家企業(yè)會計的現象，財務制度不健全、財務核算不規(guī)范，賬簿設置不完善，登記不規(guī)范。有的會計人員每月憑煤礦老板提供的單據，倒推生產成本、銷售成本和銷售收入，以此倒推銀行存款和現金日記賬；有的記賬憑證甚至沒有原始憑證；“應交稅金---應交增值稅”核算不規(guī)范或核算錯誤；未按規(guī)定設置庫存商品、原材料、生產成本或制造費用明細賬；很多企業(yè)出納人員形同虛設。真實的生產情況難以掌握，征稅證據難以確認，稅務機關難以取得企業(yè)完整、真實的財務核算資料。

五是稅務機關內部征管、稽查的良性互動機制不夠健全。征管和稽查是稅收征管一個整體的兩個部分。但征管、稽查的良性互動機制尚沒有真正建立起來。目前征管環(huán)節(jié)只對納稅人的涉稅事務進行管理，對納稅人的申報情況進行邏輯審核，更有甚者連辦稅廳返回的申報表都不審查�；�查環(huán)節(jié)只對有違法嫌疑的納稅人進行查處，而對納稅人的申報和涉稅事務進行經常性、實質性的調查分析這一影響征管質量根本的工作卻很少投入精力，從而導致煤炭行業(yè)部分企業(yè)的稅收征管質量不高。

六是國土、煤炭、工商、公安、地稅等部門協作不夠協調，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。煤炭管理局、國土資源局等煤礦的探礦、采礦的批準部門，與國稅、地稅等部門之間信息不暢，協調不夠，配合不力，使得稅務部門無法準確掌握煤礦企業(yè)的開業(yè)、經營等狀況；取得探礦證的企業(yè)因資料不全等原因無法辦理營業(yè)執(zhí)照，給稅務登記環(huán)節(jié)帶來極大困難；加之對煤炭行業(yè)違法行為打擊力度不夠，無形中助長了歪風邪氣；與納稅有關的資料數據不能及時了解，導致經營者的情況掌握不到位，管理措施不到位。

七是部分煤礦企業(yè)主由于所處的環(huán)境、接受教育程度等情況差別較大，人員素質參差不齊，部分業(yè)主納稅意識不強。煤炭企業(yè)業(yè)主缺乏納稅意識，不能主動、全面申報，總是想方設法逃避納稅。

三、煤炭行業(yè)稅收管理的措施及對策

根據長期了解掌握的情況，結合工作實際，富源縣國稅局進行了積極的探索，先從健全基礎資料、規(guī)范財務管理入手，出臺了《富源縣煤炭行業(yè)稅收管理辦法》，從賬簿憑證管理、銷售收入管理、進項抵扣管理、發(fā)票使用管理、報送資料管理等方面進行統一、規(guī)范。在此基礎上，應“創(chuàng)新發(fā)展年”的要求，進一步加強信息管稅，開發(fā)了《富源縣國稅局煤炭行業(yè)稅收管理系統》，從生產量、銷售量、銷售價格、運輸費用等重點環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，與第三方數據進行比對，發(fā)現問題并進行重點監(jiān)管。通過一系列的探索，取得了一點點成效，但是現在的管理總體上還是很膚淺的，要想真正實施專業(yè)化管理，真正體現信息管稅，建議從以下方面齊抓共管：

(一)進一步加強稅法宣傳、法律法規(guī)培訓，以提升納稅人依法納稅意識

加強對納稅人的稅收政策宣傳和納稅服務，提高稅收法律的威懾力和企業(yè)法人、財務人員納稅的自覺性。向煤礦業(yè)主宣傳依法納稅的重要意義，并印發(fā)總局、省局和市局關于煤炭稅收政策的文件，不定時召開由各煤炭企業(yè)法人代表、財會人員、辦稅人員參加的煤炭稅收政策學習專題會議，向廣大煤炭生產經營納稅人認真解釋上級煤炭稅收政策的規(guī)定，對拒不履行納稅義務的煤炭業(yè)主，嚴格進行處罰、充分利用媒體公開曝光，接受廣大群眾的監(jiān)督。同時，加強企業(yè)財務制度培訓和納稅輔導，做好納稅服務工作，指導和督促納稅人建帳建制，建立健全賬務核算，準確核算增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額，積極申請增值稅一般納稅人資格認定。為了確保納稅人準確核算增值稅進項、銷項稅額和應納稅額，適時對企業(yè)會計和辦稅人員進行增值稅核算培訓，系統培訓增值稅一般納稅人會計處理及相關賬務核算工作。

(二)進一步健全基礎資料、規(guī)范財務管理

健全基礎資料，建立納稅分析制度，切實加強日常監(jiān)督監(jiān)控管理。一是注重市場調查，掌握行業(yè)規(guī)律。二是拓寬信息渠道，收集基礎資料，建立各煤炭企業(yè)銷售計量臺賬、煤炭調運臺賬、發(fā)票繳銷臺賬。三是完善指標體系，奠定評估基礎，建立評估模型。四是加強信息比對，進行有效監(jiān)管，從煤礦供、產、銷三方面進行分析比對。同時，規(guī)范財務核算，改進監(jiān)控手段。為確保會計核算的真實性、及時性、規(guī)范性，要求煤炭企業(yè)必須設置專職會計、出納和保管，規(guī)范財務核算。對煤炭行業(yè)的管理施行產量、價格監(jiān)控辦法，對皮帶運輸機、地磅秤等計量設備推行電子化監(jiān)控，并加強對煤炭計稅價格的監(jiān)控。加強煤炭企業(yè)的發(fā)票管理，嚴格執(zhí)行“以票控稅”辦法。進一步加強對“四小票”抵扣進項稅的審核管理。

(三)建立各業(yè)務部門的良性互動機制，進一步加強部門協作配合

1、發(fā)揮征管、稽查互動機制，抽調各相關業(yè)務部門高素質人員成立專業(yè)化管理團隊，并對相關人員強化培訓，使專業(yè)化管理團隊精通稅收業(yè)務知識、財會知識、計算機知識，摸清煤炭行業(yè)生產特點及規(guī)律，并具備較強的邏輯分析能力、定性與定量相結合的綜合分析能力，能夠從多方面對稅源狀況、納稅情況進行細致的案頭分析，發(fā)現問題及時處理。

專業(yè)化管理人員要定期不定期到煤炭生產經營場地進行實際調查了解，掌握煤炭企業(yè)的生產經營、變化情況；查核坑木購用、材料領用、生產進度等相關情況。并從政府相關部門了解煤炭企業(yè)的年度核定產量，通過合理的煤炭價格，計算出實際的應納稅額，與實際入庫的納稅額進行比對，根據比對結果，找出納稅異常的納稅戶，開展納稅評估，堵塞稅收漏洞。

同時，加大稅收日常檢查工作，對銷售過程中不按市場價格開具發(fā)票或價格明顯偏低并無正當理由的，依據增值稅相關規(guī)定，采取核定計稅價格的辦法征稅。

結合曲靖市國稅局《標準化協同辦公信息系統》應用情況，建議將基礎信息、分析比對及管理過程中的相關文書、資料等情況整合到“我的管戶”模塊當中，增加“煤炭行業(yè)管戶基本情況”、“生產、銷售數量比對”、“同行業(yè)稅負比對”、“核查情況反饋”等內容，便于集中分析數據、規(guī)范管理。

在此基礎上，各有關部門積極協調配合，齊抓共管，多管齊下，才能取得良好的效果。國土、煤炭管理部門負責生產、經營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經營變化情況，加強與其協作，能使稅務機關在稅收總量預測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

2、認真進行清理、摸清征管底子。組織一次納稅人戶籍資料清理,把清理家底作為突破口開展工作，實行源頭控管。建議由政府牽頭，要求各煤炭企業(yè)安裝礦山稅控設備，將電子監(jiān)控系統的數據進行共享，實時監(jiān)控煤礦生產、銷售情況，準確監(jiān)測煤炭產量，用科技手段加強對煤礦的管理，從而達到堵塞煤炭企業(yè)征管漏洞的目的。同時積極爭取黨委政府的支持，和相關部門協作，建立煤炭管理相關部門的聯席會議制度及信息交換制度。

3、嚴格一般納稅人資格認定，鞏固增值稅流轉的鏈條。對煤炭經營企業(yè)，嚴格按照總局文件規(guī)定進行一般納稅人資格認定。

4、充分利用現代化信息技術，加強不同時期的橫向、縱向信息比對，從中發(fā)現稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時加以解決。

5、嚴格管理，從嚴稽查。要求稽查局每年對煤炭生產企業(yè)檢查面不得低于30%，對檢查存在的問題及時與專業(yè)化管理人員溝通聯系。在分析的基礎上，根據涉稅舉報等線索，打擊震懾涉稅犯罪。

五、總結

通過對煤炭企業(yè)的有效監(jiān)控，整頓和規(guī)范了煤炭行業(yè)稅收征管工作，保證國家稅款的足額入庫，目前取得了初步效果：

一是稅收收入大幅增加。201*年前5個月入庫稅金749萬元，其中煤炭行業(yè)專項檢查補繳稅款170余萬。201*年同期入庫稅款為320萬元，增收了429萬元，增幅134.1％。二是征管質量明顯提高。通過合理確定產量、成本，確定了計稅依據，增加了稅額的準確性和管理的科學性，提高了稅收管理的針對性。

三是煤炭行業(yè)銷售經營中采取現金交易，不開發(fā)票，或低開發(fā)票的現象得到有效遏制。 參考文獻：作者：許生出處：《宏觀經濟管理》單位：國家發(fā)展和改革委員會宏觀經濟研究院時間：201*-04-22

第五篇：煤炭稅收分析

**地方稅務局

**年上半年煤炭企業(yè)稅收情況分析

**地稅局：

根據省、市、縣稅務工作要求，緊緊圍繞縣地稅工作的總體思路,積極推進依法治稅，對企業(yè)強化科學化、精細化管理，增強稅收征管的執(zhí)行力，努力實現地稅收入平穩(wěn)較快增長，實現“雙過半”。半年來，我局在省、市局領導下，增強信心，圍繞工作目標，加強煤炭企業(yè)稅收管理，根據國家稅務總局《關于加強煤炭行業(yè)稅收管理的通知》[國稅發(fā)（201*）153號]的精神，按照市局工作要求，結合我縣實際執(zhí)定《**地方稅務局關于進一步加強煤炭行業(yè)稅收管理的通知》，全力以赴，切實抓好煤炭企業(yè)征收管理工作,現將**年上半年煤炭企業(yè)稅收情況匯報如下：

一、我縣煤炭企業(yè)的現狀

我縣現有**戶煤炭企業(yè)，都是屬于極薄煤層礦，其中批準生產礦井**戶，在建礦井**戶，未進入基建程序礦井**戶。其中企業(yè)所得稅和個人所得稅屬地稅管理的有**戶，所得稅屬國稅管理有**戶，查帳征收的企業(yè)為**戶,核定征收企業(yè)有**戶。

**年上半年，從榮縣煤炭產量遠程監(jiān)控系統運行管理中心提供的監(jiān)控數據看，我縣現有**戶煤炭企業(yè)正常生產，

**戶企業(yè)因為政策性原因停產或半停產（技改、安全隱患等原因）。截止**月，我縣煤炭產量**萬噸，其中原煤產量**萬噸，申報銷售數量**萬噸，實現銷售收入**萬元,其中有利潤企業(yè)**戶，虧損企業(yè)**戶，有欠稅企業(yè)**戶。

二、年上半年稅收情況

**年上半年我局煤炭行業(yè)共實現各項稅收**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%，增幅較為明顯，稅收收入占總銷售收入的**%。其中企業(yè)所得稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；個人所得稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；資源稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；城建稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；印花稅**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%；其他基金附加**萬元，比去年同期增收**萬元，增長**%，從各稅種的入庫情況來看，均比去年同期有較大的增長，已逐步達到市局的工作要求。

三、煤炭業(yè)稅收增長原因

今年我局根據省市局的工作要求，繼續(xù)加強煤炭企業(yè)稅收管理，根據國家稅務總局《關于加強煤炭行業(yè)稅收管理的通知》[國稅發(fā)（201*）153號]的精神，按照市局工作要求，結合我縣實際執(zhí)定《關于進一步加強煤炭行業(yè)稅收管理的通知》，切實抓好煤炭企業(yè)征收管理工作，做到科學化、精細化管理，深入了解企業(yè)的生產情況，向周邊地區(qū)學習煤炭企

業(yè)的管理經驗，制定適用于我縣的管理辦法，積極督促企業(yè)申報納稅，并結合年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對煤炭企業(yè)進行納稅輔導工作。

四、煤炭業(yè)存在的問題及解決措施

從我局**年的征收管理情況和數據統計情況看，雖然已逐步達到市局的要求，但在征收管理中還有一些薄弱環(huán)節(jié)和應該重點監(jiān)管的企業(yè)。下面就存在的問題和應該重點監(jiān)管的方面談一點看法。

1、我局在對煤炭的征管中，部分正常生產的查賬征收煤炭企業(yè)賬面利潤率較低或根本就沒有反映利潤。我局將在下月組織專項納稅評估小組對煤炭企業(yè)全面進行納稅輔導和監(jiān)控并進行納稅評估，對涉嫌偷稅、逃避、追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件應移交稽查。

2、有部分核定征收企業(yè)所得稅和個人所得稅的企業(yè)生產不正常虧損嚴重。對這部分企業(yè)主要由征收管理單位重點進行納稅輔導和監(jiān)控，定期到企業(yè)了解生產情況和財務狀況，發(fā)現問題及時進行研究和解決，特別要對企業(yè)的財務核算進行指導和監(jiān)控。

3、對因進行技改工程和因其它原因停產和半停產的虧損嚴重的企業(yè)進行核定征收，征收管理單位要對其生產成本重點進行審查，看是否有應由維檢費、安檢費列支的費用擠進了生產成本和費用中，是否有應在在建工程核算的擠進了

生產成本和費用中，對這部分企業(yè)要進行跟綜調查，隨時了解和掌握其情況。

4、對耗電量大和雷管、炸藥消耗量大而生產和銷售數量又不很相近的企業(yè)，征收管理單位要對這部分企業(yè)與其它相似耗電量和雷管、炸藥消耗量的企業(yè)進行比對分析，追究其生產和銷售數量少的原因。

5、對有洗煤廠的煤碳關聯企業(yè)，征收管理單位要對其銷售價格與同類產品的銷售價格進行比對，對價差較大的要向企業(yè)提出整改意見，要求重新進行合理的定價。

6、欠稅問題

近兩年來，通過加強征管，欠稅的戶數和金額有了明顯的減少，截止**月，我局共有**戶欠稅煤炭企業(yè)，共欠繳地方各稅**萬元，我局將在以后的工作中逐筆清理，積極壓欠。

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