第一篇：計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算

計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算

實(shí)際成本是企業(yè)在取得各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)時(shí)付出的采購成本、加工成本以及達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。

計(jì)劃成本是企業(yè)自行制定的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的分類、名稱、規(guī)格、編號、計(jì)量單位和計(jì)劃單位成本等資料，在取得財(cái)產(chǎn)時(shí)或發(fā)出時(shí)按這些資料計(jì)算計(jì)劃成本。

按現(xiàn)行制度規(guī)定，原材料日常核算可以按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，也可以按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多且計(jì)劃成本資料較為健全、準(zhǔn)確的企業(yè)，一般都采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料收發(fā)核算。

原材料按計(jì)劃成本核算的特點(diǎn)是：收發(fā)憑證按材料的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，原材料的總分類帳和明細(xì)分類帳均按計(jì)劃成本登記。原材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算，月份終了，將發(fā)出的原材料的計(jì)劃成本與材料成本差異調(diào)整為實(shí)際成本。

按照計(jì)劃成本核算存貨的制度,是我國工業(yè)企業(yè)普遍采用的存貨核算制度�；�本要求在計(jì)劃成本核算方法下，需要設(shè)置“存貨采購”和“存貨成本差異”兩個(gè)賬戶，以原材料為例說明計(jì)劃成本的核算程序如下：

（1）按實(shí)際成本支付材料款，“材料采購”賬戶的借方按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異記入“材料成本差異” 賬戶，超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字；

（2）（按計(jì)劃）成本結(jié)轉(zhuǎn)材料成本；

（3）領(lǐng)用原材料時(shí)按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)；

（4）會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，將材料計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

差異分配破除 綱成本差異是實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，實(shí)際成本超過計(jì)劃成本為超支，反之為節(jié)約。存貨成本差異形成于存貨取得過程之中，就隨著存貨的發(fā)出而轉(zhuǎn)銷，即按照差異率將存貨成本差異分配到有關(guān)成本項(xiàng)目中。

評價(jià)計(jì)劃成本核算之所以在我國工業(yè)企業(yè)得到廣泛應(yīng)用，主要是能夠簡化日常會(huì)計(jì)核算，各種存貨只有一個(gè)單位成本，平時(shí)只須登記存貨的數(shù)量，不存在先進(jìn)先出、后進(jìn)先出等復(fù)雜的存貨計(jì)價(jià)程序。而且，計(jì)劃成本核算還有利于考核采購部門的工作業(yè)績，加強(qiáng)存貨管理，促進(jìn)降低破除 ，減少存貨核算的誤差。計(jì)劃成本核算的困難在于如何制定有效的合乎企業(yè)實(shí)際情況的計(jì)劃成本，如果計(jì)劃成本與實(shí)際成本相關(guān)很大，計(jì)劃成本核算就會(huì)失去意義。在正常情況下，如果存貨成本差異率持續(xù)（如兩年內(nèi)）超過5％，就應(yīng)當(dāng)調(diào)整計(jì)劃成本。

其具體帳務(wù)處理可分為以下四方面：

1、貨款金額已定，材料月末未驗(yàn)收入庫。

此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，不必計(jì)算材料成本差異。即：借：物資采購 （實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等

在小規(guī)模納稅人下的增值稅計(jì)入物資采購成本，以下同。

2、貨款金額已定，材料月末已驗(yàn)收入庫。

此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，同時(shí)又要計(jì)算材料成本差異。借：物資采購（實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等

同時(shí)作入庫處理：

借：原材料（計(jì)劃成本）

貸：物資采購（計(jì)劃成本）

月底結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，節(jié)約情況下：

借：物資采購

貸：材料成本差異

如為超支則作相反分錄。

或：入庫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

借：原材料（計(jì)劃成本）

借或貸：材料成本差異（超支記借方，節(jié)約記入貸方）

貸：物資采購（實(shí)際成本）

3、貨款金額到月末不確定，月末按計(jì)劃成本估價(jià)入帳，下月初用紅字沖減。

此種方法，以計(jì)劃成本作原材料入庫處理，但不計(jì)算材料成本差異。

借：原材料（計(jì)劃成本）

貸：應(yīng)付帳款（計(jì)劃成本）

下月初用紅字沖減，待發(fā)票帳單到達(dá)后再作購入處理。

4、發(fā)出原材料的會(huì)計(jì)處理。

材料成本差異帳戶的設(shè)置：

借方 材料成本差異 貸

期初余額：結(jié)存材料超支差異 期初余額：結(jié)存材料節(jié)約差異

發(fā)生額：購入材料超支差異 發(fā)生額：(1)購入材料節(jié)約差異 (2)發(fā)出材料負(fù)擔(dān)成本差異(超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字)

期末余額：庫存材料超支差異 期末余額：庫存材料節(jié)約差異

材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)

存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本）

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率

發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本+發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異

在計(jì)算出差異率后，用各車間、部門領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本與成本差異率相乘，求出各種產(chǎn)品和各車間應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町�。以�?shí)際成本等于計(jì)劃成本加材料成本差異為依據(jù)，將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

例：甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為600，000元，實(shí)際成本為605，000元；本月入庫材料成本為1，400，000元，實(shí)際成本為1，355，000元。當(dāng)月發(fā)出材料(計(jì)劃成本)情況如下：

基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 800，000元

在建工程領(lǐng)用 200，000元

車間管理部門領(lǐng)用 5，000元

企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 15，000元

要求：

(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異。 (2)編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。

解：(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異

=〔（605,000—6,000,000）+（1,355,000—1,400,000）〕/（600,000+1,400,000）

=—2%

(2)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄

借：生產(chǎn)成本 800,000

在建工程 200,000

制造費(fèi)用 5,000

管理費(fèi)用 15,000

貸；原材料 1020,000

(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄

借：生產(chǎn)成本 16,000

在建工程 4,000

制造費(fèi)用 1,000

管理費(fèi)用 3,000

貸：材料成本差異 204,000

總之，對原材料計(jì)劃成本核算要注意以下幾點(diǎn)：

(1)對于購入的材料只有在實(shí)際成本、計(jì)劃成本已定并已驗(yàn)收入庫的條件下計(jì)算購入材料的成本差異，材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)可在入庫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，也可以在月末匯總時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；

(2)材料成本差異率的計(jì)算中超支或借方余額用“正號”表示，節(jié)約或貸方余額用“負(fù)號”表示；

(3)發(fā)出材料承擔(dān)的成本差異，始終計(jì)入材料成本差異的貸方，只不過超支差異用藍(lán)字，節(jié)約用紅字或×××表示，最終計(jì)入到成本費(fèi)用的材料還是實(shí)際成本。

參考資料：《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

第二篇：成本會(huì)計(jì)工作職責(zé)

成本會(huì)計(jì)工作職責(zé)

1、服從財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作安排，協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)做好成本控制的具體工作。

2、協(xié)助本部門進(jìn)行酒店餐飲部（食品、飲品、煙、低值易耗品及其他物品）的成本費(fèi)用核算與控制，酒店客房部（迷你吧、一次性客用品、洗滌用品等）的成本費(fèi)用核算與控制，各部門文具、印刷品、工程用物資等成本費(fèi)用的核算與控制，酒店低值易耗品（玻、瓷、餐具、布草等）的監(jiān)督控制和費(fèi)用分?jǐn)偅�以保證酒店經(jīng)營利潤的實(shí)現(xiàn)。

3、向總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)提供餐飲成本信息，配合廚師長隨時(shí)編制新菜單，對每一種食品、菜品按消耗量編制出標(biāo)準(zhǔn)成本表，為制定銷售價(jià)格提高依據(jù)，并及時(shí)進(jìn)行實(shí)施效益分析，負(fù)責(zé)審核收貨部門及倉庫交來的收貨單、入庫單和收貨日報(bào)，與采購申請單及報(bào)價(jià)表上的價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行核對，對審核無誤的單據(jù)蓋“已核）印章并簽名。

4、審核每日提貨單，按照出庫貨物的性質(zhì)分類匯總?cè)胭~，并根據(jù)各部門的每日提貨數(shù)量按酒店規(guī)定，匯入各部門的成本、費(fèi)用，打印出庫報(bào)告并存檔。

5、根據(jù)廚房流轉(zhuǎn)單，編制轉(zhuǎn)流匯總表，增減相關(guān)部門成本。

6、根據(jù)酒店規(guī)定，審核酒店高級職員、有關(guān)人員工作餐和宴請簽單，并編制憑證，每月匯總制表。

7、審核編制每日成本報(bào)告，根據(jù)客房、餐廳、吧臺(tái)和廚房提供的每日成本情況，匯總每日一次性客用品成本、食品成本及飲品成本。

8、編制提供每日各營業(yè)部門成本分析報(bào)告。

9、每日監(jiān)控各吧臺(tái)、迷你吧、海鮮、燕鮑翅進(jìn)銷存情況，編制分析報(bào)告和月報(bào)。

10、每月參加廚房、酒店庫房的盤點(diǎn)，并起到監(jiān)控作用，嚴(yán)格控制客房迷你吧商品銷售收入情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整。

11、根據(jù)各部門直撥單、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表核算各部門成本費(fèi)用，編制成本、費(fèi)用憑證，編制存貨憑證。

12、每月編制食品、飲品的成本核算表，編制物品及工程物資消耗表，編制清潔用品、辦公用品、客房一次性用品耗用表，編制低值易耗品耗用情況表。

13、配合庫房做好每月庫存物資積壓表，報(bào)損物品報(bào)告，庫存物資明細(xì)表，并配合使用部門，盡量利用積壓物資以降低成本。

14、服從主管安排，參與全面市場調(diào)查，完成成本控制工作。

15、完成上級交辦的其他工作。

第三篇：成本會(huì)計(jì)主要工作

成本會(huì)計(jì)主要工作

一·庫存方面：

1． 核對入庫單，出庫單數(shù)量，金額，總額與庫存帳是否相符。

2． 核對直調(diào)單數(shù)量，金額，總額是否正確。

3． 核對庫存帳與記賬憑證金額是否相符。

4．

二·月末盤點(diǎn)：

1． 每月月底盤點(diǎn)員工食堂，餐廳，大堂吧，茶坊，客房的庫存。盤點(diǎn)完成后由各部門負(fù)責(zé)

人和財(cái)務(wù)部共同簽字確認(rèn)。

2． 由各庫存期末數(shù)減去盤點(diǎn)數(shù)量得出各營業(yè)點(diǎn)的銷售數(shù)量（賬務(wù)銷量）。

3． 審計(jì)提供餐廳，大堂吧，茶坊，客房的各庫存物品銷售數(shù)量包括手工報(bào)表的數(shù)量和西軟

系統(tǒng)的銷售數(shù)量。

4． 核對賬務(wù)銷量，手工報(bào)表銷量，西軟系統(tǒng)銷量，三者應(yīng)一致。如出現(xiàn)差異，立即查明原

因，如有短缺應(yīng)由相關(guān)人員負(fù)責(zé)賠償。

5． 銷量核對無誤后，填制銷售出庫單由部門負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)簽字后，根據(jù)出庫單填制憑證確

認(rèn)成本。

6． 根據(jù)工程部上報(bào)的使用維修材料填制憑證確認(rèn)費(fèi)用。

三·管理辦法

1． 加強(qiáng)各部門庫存管理，各部門（大堂吧，茶坊，餐廳）的庫存管理人員應(yīng)每日在營業(yè)結(jié)

束后對前臺(tái)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，如有差異，立即查明原因，并進(jìn)行處理。

2． 加強(qiáng)審計(jì)對個(gè)部門的審計(jì)，每日應(yīng)核對西軟系統(tǒng)報(bào)表與手工報(bào)表，保證2者的一致性。

每日協(xié)助各前臺(tái)物資盤點(diǎn)。以保證帳實(shí)相符。

3． 大堂吧，茶坊，餐廳的西軟報(bào)表與手工報(bào)表審計(jì)審核后由成本會(huì)計(jì)再次審核，以確保報(bào)

表無誤。

4． 由于客房代銷品的特殊性，財(cái)務(wù)部除月末盤點(diǎn)外，當(dāng)月不定期再進(jìn)行一次盤點(diǎn)抽查。如

發(fā)現(xiàn)差異，立即查明，并處理。

5． 庫房對煙酒等物品進(jìn)行標(biāo)記，防止前臺(tái)調(diào)換，以次充好。

6． 如在月末核對銷量時(shí)發(fā)現(xiàn)由于審計(jì)，前臺(tái)負(fù)責(zé)人監(jiān)督不力的除查明原因，立即處理外，

應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重處以一定的扣分，罰款。

第四篇：成本會(huì)計(jì)工作內(nèi)容

（一）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證

借：制造費(fèi)用——車間部門——相關(guān)明細(xì)科目

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：

（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費(fèi)用審核要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)（出租車費(fèi)）、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

（二）其他核算

1、水（電）費(fèi)

收受出納崗傳來的水（電）費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——水/電

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

管理費(fèi)用——水/電

貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核

2、審核原輔材料領(lǐng)用

每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

注：材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。

（三）制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)——→編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——車間生產(chǎn)費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用——生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）

——→傳主管崗復(fù)核

2、車間制造費(fèi)用

車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用——車間-相關(guān)明細(xì)科目

3、輔助生產(chǎn)成本

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本－車間輔助費(fèi)用

管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目

——→傳主管崗復(fù)核

注：

（1）必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。

（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓�時(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。

（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。

（四）生產(chǎn)成本核算

1、基本生產(chǎn)成本的歸集

檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車間成本核算員

2、產(chǎn)品成本核算

由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。

3、產(chǎn)成品入庫

（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時(shí)保存

（2）審核成本計(jì)算表

檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致——→根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用

——→傳主管崗復(fù)核

（3）編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。

（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額

根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。

4、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

5、退貨入庫

貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫存商品——商品**庫

貸：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

注：實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。

6、產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計(jì)算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證

（1）銷售單

借：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

貸：庫存商品—— 商品**庫

——→傳銷售核算崗審核

注：

（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。

（2）發(fā)出庫存產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此向購貨公司開具發(fā)票，產(chǎn)成品出庫手續(xù)。

（2）領(lǐng)出返工

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-材料

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

——→傳主管崗復(fù)核

注：

（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

（2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。

（3）部門領(lǐng)用

借：管理費(fèi)用——研究費(fèi)

——招待費(fèi)

制造費(fèi)用——**

銷售費(fèi)用——**

貸：庫存商品——**

——→傳主管崗復(fù)核

注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。

7、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬

倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實(shí)物核，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對。

8、盤點(diǎn)

每半年組織對倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

（五）管理性工作

1、每月10提供成本分析，動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。

3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí)，有效挖掘成本管理的潛能。

5、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。

（六）工作要求

1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

第五篇：成本會(huì)計(jì)工作口訣

成本會(huì)計(jì)工作口訣

眾所周知，成本會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支，涉及到企業(yè)經(jīng)營中的大量信息。綱舉目張，如何抓住關(guān)鍵呢？簡言之，抓住“三三得九，九九八十一”個(gè)節(jié)點(diǎn)。一、九宮格

前三格是品種法、分批法、分步法，附分類法、定額法；中三格是生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用，制造費(fèi)用相當(dāng)飛機(jī)起落架，起飛前先收起落架，即核算成本時(shí)先把制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本及輔助生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本可看作空中加油機(jī)，要輸油到主機(jī)上，即要?dú)w結(jié)分配入生產(chǎn)成本中去；

后三格是完全/變動(dòng)成本財(cái)務(wù)核算體系、實(shí)際成本/標(biāo)準(zhǔn)成本財(cái)務(wù)核算體系、產(chǎn)量/作業(yè)成本財(cái)務(wù)核算體系，此為“三三得九”。

二、九九分

九九八十一個(gè)節(jié)點(diǎn)，分為九組。

（一）一九是成本龍

龍頭是成本計(jì)劃，龍身是成本核算，龍尾是成本分析，四個(gè)金爪是成本控制、成本獎(jiǎng)懲、成本預(yù)測、成本決策，龍角是定額、標(biāo)準(zhǔn)成本。

（二）二九是成本預(yù)測方法

即趨勢預(yù)測、本量利分析、敏感度分析、經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測、目標(biāo)倒推、經(jīng)驗(yàn)值、同行參考、彈性預(yù)算、限額成本，可產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)成本、目標(biāo)成本、計(jì)劃成本。

（三）三九是成本管理原則

1.樹立全員成本管理意識(shí)原則；

2.實(shí)用價(jià)值原則（既不搞煩瑣哲學(xué)，又不片面追求簡化）；

3.有章可循原則（加強(qiáng)材料物資的收發(fā)領(lǐng)退和盤點(diǎn)管理，做好定額、記錄的設(shè)計(jì)和制定，表格要簡單明了）；

4.因地制宜（采用適當(dāng)成本計(jì)算方法）原則；

5.抓住成本信息五性原則（全面性、真實(shí)性、及時(shí)性、可比性、可操作性）；

6.成本與利潤非完全翹翹板關(guān)系（要具有成本周期、戰(zhàn)略成(轉(zhuǎn)載請注明來源：www.7334dd.com)本觀念）；

7.具體情況具體分析原則（能分清受益對象的直接記入，分不清的按標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入）；

8.分配標(biāo)準(zhǔn)與待分配費(fèi)用之間有一定聯(lián)系原則；

9.成本數(shù)據(jù)是為信息使用者服務(wù)原則。

（四）四九是九個(gè)歸集的費(fèi)用要素

即主要材料、燃料動(dòng)力、應(yīng)付職工薪酬、其他直接費(fèi)用、折舊費(fèi)、機(jī)物料、車間經(jīng)費(fèi)、停工損失、其他間接費(fèi)用。

（五）五九是簡化九步核算模板

1.制定產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)卡片（標(biāo)準(zhǔn)耗用及標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）；

2.查詢期初在產(chǎn)品成本（量、價(jià)）；

3.進(jìn)行原材料盤點(diǎn)；

4.計(jì)算材料分配和制造費(fèi)用分配得出實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用；

5.進(jìn)行半成品盤點(diǎn)；

6.根據(jù)定額資料將月末半成品進(jìn)行材料還原；

7.計(jì)算完工產(chǎn)品成本，得出半成品成本資料；

8.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算材料差異；

9.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算費(fèi)用差異。

（六）六九是分配標(biāo)準(zhǔn)

1.消耗量 2.費(fèi)用額 3.產(chǎn)品的體積、長度、重量、占用面積、售價(jià) 4.訂貨次數(shù)、采購價(jià)值 5.直接材料成本 6.直接材料數(shù)量 7.成本動(dòng)因（插件個(gè)數(shù)）等 8.工人工資、工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、投產(chǎn)量 9.各種綜合分配系數(shù)，以上可有定額、實(shí)際、計(jì)劃等類型。

（七）七九是九個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)問題

1.原材料領(lǐng)料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本價(jià)格，可按計(jì)劃價(jià)、實(shí)際成本、按定額、按上月加權(quán)平均單價(jià)等；

2.成本項(xiàng)目與受益對象的確定問題；

3.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法、按計(jì)劃成本分配法等（計(jì)劃成本分配時(shí)，按計(jì)劃單位成本計(jì)算得出各個(gè)車間、部門應(yīng)分配的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用，輔助成本與計(jì)劃成本之間的差額按受益數(shù)量比例轉(zhuǎn)出到非核算部門）；

4.成本在不同產(chǎn)品之間分配，如材料按定額消耗量比例或按定額成本比例分配等；

5.成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，一為間接分配，即約當(dāng)產(chǎn)量法、定額比例法，一為直接計(jì)入，如在產(chǎn)品不計(jì)算

成本法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法、在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；或者按計(jì)劃成本、定額單位成本或最近一期相同產(chǎn)品的實(shí)際單位成本計(jì)算產(chǎn)成品成本，從產(chǎn)品成本計(jì)算單中轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品成本后，其余額即為在產(chǎn)品成本；

6.正常停工與非正常停工、正常損耗與非正常損耗；

7.成本下降與效率下降的關(guān)系；

8.成本持續(xù)性降低與形成企業(yè)優(yōu)勢的關(guān)系；

9.成本效益比的關(guān)系。

（八）八九指周期成本

即立項(xiàng)成本、研發(fā)成本、設(shè)計(jì)成本、采購成本、生產(chǎn)成本、營銷成本、配送成本、售后服務(wù)成本、行政管理成本，不可顧次失彼，減了一個(gè)環(huán)節(jié)成本，增了另一個(gè)環(huán)節(jié)成本。

（九）九九歸一，要提高經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)企業(yè)成本管理，可采取如下措施

1.以主動(dòng)的戰(zhàn)略成本管理代替?zhèn)鹘y(tǒng)的被動(dòng)式成本核算管理，成本降下了，企業(yè)的競爭力下降了，銷售也下降了，顯然

是不符合效益最大化原則的，甚至創(chuàng)造優(yōu)勢、發(fā)掘特色還會(huì)增加成本，關(guān)鍵是要增加效益；

2.以動(dòng)態(tài)的成本管理取代靜態(tài)的成本管理，重視成本控制，注重市場調(diào)查和生產(chǎn)經(jīng)營信息的反饋；

3.注重實(shí)際而不是想象，壓縮人員開支、降低供應(yīng)價(jià)格、提高產(chǎn)量、加強(qiáng)銷量的計(jì)劃要?jiǎng)?wù)實(shí)，產(chǎn)品價(jià)格沒有市場競爭力時(shí)該下馬要及

時(shí)下馬；

4.成本信息要反映成本而不能失真，不能為填報(bào)各種口徑的上報(bào)資料方便亂攤成本、搞亂賬目，讓企業(yè)管理者無從考核和控制生產(chǎn)經(jīng)營；

5.要重視信息技術(shù)運(yùn)用，這樣才能有能力及時(shí)收集處理大量的成本信息；

6.抓住降低成本的關(guān)鍵，通過技術(shù)創(chuàng)新，通過管理方式改變，而不是偷工減料，也不是盲目地減少產(chǎn)品功能，如只是消除多余功能、改良生產(chǎn)工藝、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化等；通過全過程管理，而不是簡單的制造成本管理；采取零庫存、訂單生產(chǎn)等避免產(chǎn)品滯銷，加大資金成本，與其他企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)共享、市場共享等分擔(dān)經(jīng)營成本；

7.加強(qiáng)決策前成本核算，企業(yè)新上產(chǎn)品、新接訂單，就要樹立成本意識(shí)，既要技術(shù)上可行，也要經(jīng)濟(jì)上可行；

8.重視隱形成本降低，如市場開拓、內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大等成本；

9.與供應(yīng)商、銷售商合作分擔(dān)成本，從日常的企業(yè)成本管理擴(kuò)展到從行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的高度來看成本管理。

三、持久管理，算而有用

成本管理不是簡單的等同于“支出控制”， 而是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。核算方法上理論聯(lián)系實(shí)際，在簡單的核算方法和核算資料的精確度之間找平衡，制定適合企業(yè)特點(diǎn)的核算流程，糾結(jié)點(diǎn)是制造成本的歸集和分配，歸集哪些內(nèi)容，分配到哪些成本對象中；分析方法上要實(shí)際

中有所用，用得上，要有戰(zhàn)略成本觀。一環(huán)套一環(huán)，推行全員、全過程的成本管理，反映企業(yè)的生產(chǎn)流程，提供管理者關(guān)心的成本資料，在管理上下功夫，在管理中出效益。

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