第一篇：內部控制與企業(yè)文化建設的研究

加強和完善企業(yè)內部控制制度，實施企業(yè)文化建設不僅是當前理論界和實務界最為關注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內容。它對治理會計信息失真，解決公司內部管理失控，提高企業(yè)的競爭力和凝聚力具有重要意義。

一、內部控制與企業(yè)文化的關系

內部控制作為一項復雜的企業(yè)運作保障機制，其有效性則直接關

系到企業(yè)經(jīng)濟效益的提高、會計信息質量的增加和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性等大問題。因此，美國coso委員會在其《內部控制—整體框架》的報告中指出：“內部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程”。同時，提出內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。coso報告提出的這個由“三個目標”和“五個要素”組成的內部控制的整體框架，是迄今為止被國際社會所認可的最具權威性的內部控制理論和內部控制定義。我國《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》中所規(guī)定的內部會計控制是指：“單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法措施和程序”。雖然，我國的內部控制還是建立在會計控制的基礎上的，與coso委員會提出的內部控制框架體系還存在差距，但已是異曲同工。內部控制是企業(yè)的一種系統(tǒng)管理工程，它是通過一整套詳細、具體的操作規(guī)范來約束企業(yè)各個環(huán)節(jié)、部門人員的經(jīng)濟行為，是一種制度規(guī)范的規(guī)程操作系統(tǒng)。

內部控制制度則是企業(yè)中最高的規(guī)范制度，企業(yè)內部的任何人都無權凌駕于內部控制制度之上，制度執(zhí)行中應有特殊群體和個人。執(zhí)行中的一視同仁、公平合理是內部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。俗話說，沒有規(guī)矩不能成方圓。企業(yè)的內部控制制度就是企業(yè)經(jīng)營運轉的基本規(guī)矩，是檢查管理者、各部門員工工作質量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益和管理水平的標準。由此可見，加強和完善企業(yè)內部控制制度是企業(yè)管理的客觀需要。

企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行又與企業(yè)文化建設密切相關。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結合。根據(jù)經(jīng)驗得知，各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化（魏杰，、2）。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關鍵問題，是企業(yè)所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念的建設，由此所實現(xiàn)的二者結合，才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、內部控制制度建設的思考

企業(yè)的內部控制是企業(yè)內部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內部控制制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標準。由于每個企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點和獨特的環(huán)境條件、發(fā)展目標、經(jīng)營管理方式，其控制的關鍵點不同，因此；在制定企業(yè)內部控制制度時，應注意解決好以下問題：

（一）關于內部控制的目標公司治理實際上是指所有者對企業(yè)經(jīng)營者進行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內部控制則是實施監(jiān)控管理的直接手段。因此，其內部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什么效果。美國coso報告中規(guī)定的內部控制的目標是三點，即保證財務報告的可靠性；提高企業(yè)經(jīng)營的效果和效率；保證相關法律法規(guī)的遵循性。我國所確定的內部會計控制目標則是：一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全完整；三是確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對上述控制目標的比較，可見coso定義中的內部控制目標它既包括對會計行為的控制要求，又包括對企業(yè)效率效果的需求。作為企業(yè)是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經(jīng)濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業(yè)就沒有存在的必要。

企業(yè)有盈利、并且能夠快速發(fā)展，這是對企業(yè)經(jīng)營者的起碼要求。我國內部會計控制目標，則根據(jù)我國企業(yè)內部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點。控制管理的重點則是建章建制，維護企業(yè)內部的經(jīng)營秩序。正是由于內部控制層次的特定要求，因此，所提出的內部控制的目標就相對較低，側重于會計處理秩序和業(yè)務

處理秩序方面的規(guī)范要求。存在著為控制而控制的傾向，缺乏為經(jīng)營目的服務的缺陷。有什么樣的內部控制目標，就會產(chǎn)生相應的內部控制制度�？陀^地分析內部控制目標，有利于我們認識和理解內部控制要素，把握內部控制的重點和難點，建立科學和完善的企業(yè)內部控制制度。

（二）關于內部控制的內容內部控制的內容，應對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實施全方位的控制，明確控制的關鍵點。內部控制的重點：一是對企業(yè)資金進行的控制，各項資金的收支業(yè)務必須按照手續(xù)制度辦事，按預算計劃執(zhí)行。要合理調動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產(chǎn)物資的損失浪費zh是加強各環(huán)節(jié)責任人的監(jiān)控管理避免權利濫用造成經(jīng)濟損失；三是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。偷懶可以說是人的一種本能，在沒有制度約束下，人們都有停下來歇一歇的想法，都想盡量輕松、自在。而企業(yè)是營利性組織，它的宗旨就是盈利，是為了追逐剩余價值而存在的，所以，員工的偷懶是企業(yè)經(jīng)營的大敵。要讓員工不偷懶就要用制度來約束。根據(jù)企業(yè)的實際情況，按照控制的關鍵點制定業(yè)務處理的具體規(guī)則、程序和要求，按工作對象所具有的數(shù)量特征的精細化確定崗位的操作規(guī)程，實現(xiàn)工作過程的標準化和制度化，用量化標準來約束員工行為。

企業(yè)內部控制的范圍，應包括企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，在內控制度制定中不應留控制盲點。所制定的內控制度要具有很強的操作性，便于執(zhí)行和檢查。

（三）建立合理的授權控制機制內部控制實質上是對企業(yè)經(jīng)營過程中，員工行為的規(guī)范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關鍵問題，一是從事該業(yè)務活動人員資格的認定問題；二是合理委托授權問題。人員資格認定，是客觀判斷職工工作能力和品質的過程，通過這種認定能夠合理確定工作崗位的合適人選，形成企業(yè)內部控制的組織梯隊。而合理委托授權，要解決的是責、權、利的約束問題。人員的先定和分派使用，是建立合理授權控制機制的核心問題，在用人問題上應本著知人善用，用其所長避其所短的原則，選擇好合格人員，安排其從事適合他的工作，才能使企業(yè)的效率和效果得到最大限度的提高。不論是企業(yè)還是社會，凡是出現(xiàn)重大的舞弊和經(jīng)濟案件都是用人不當、授權不當?shù)慕Y果。所以，加強對人員的監(jiān)控管理內控制度建設中的關鍵問題。首先，要將崗位的責任、權利、利益嚴格確定下來，使員工的每天工作都在制度的約束中進行。其次，要建立適時的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開其工作崗位。內部控制的重點是對企業(yè)內部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調工作，要使內部各層次管理者的工作能夠協(xié)調有序、各負其責，就要建立各層次的授權委托制度，通過這種授權委托形成內中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內部控制制度的貫徹執(zhí)行。委托授權，是一種任務、責任相匹配的適當授權，是一種職務之間相互制衡、相互約束的權利分配。要通過合理的授權和責任界限的嚴格劃分，實現(xiàn)用一個人的工作可以證實另一個人工作的準確性。還要通過定期輪崗制，保持員工的工作熱情，防止有關人員之間的相互勾結，避免違法違規(guī)事件的發(fā)生。

（四）企業(yè)內部控制應關注員工的培養(yǎng)和教育內部控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效率、效果來。加強對員工的培養(yǎng)和教育，應是內部控制建設中的重要內容。首先，應加強對企業(yè)員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現(xiàn)象，就會直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產(chǎn)品的信譽。其次，要關注員工自身價值的建設，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。應當對不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，通過培訓、考試、考核和業(yè)績評估等形式提升企業(yè)全體員工的能力水平。同時，管理者還應創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實現(xiàn)的需要，采用適當?shù)募�勵手段調動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

（五）應制定嚴格的責任追究制度和懲罰規(guī)定責任追究制度是企業(yè)內控制度貫徹執(zhí)行的根本保證，如果沒有嚴格的責任追究制，就會使各項合理的規(guī)章制度形同虛設，這個企業(yè)也就沒有什么凝聚力和戰(zhàn)斗力可言。懲罰規(guī)定是責任追究制度的補充，它既是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正風，打擊歪風邪氣的有力武器，這種制度規(guī)定是必須的，也是有效的。在內控制度面前人人平等，全體員工都應是內部控制制度的執(zhí)行者和維護者，在企業(yè)內部不應有特殊員工。尤其是對違法違規(guī)的處理上，必須堅持公平、公正性原則，要一視同仁，一碗水端平。這樣的內部控制制度才是有效的，并具有權威性。

三、企業(yè)文化建設的思考

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例�！奔春玫沫h(huán)境條件是內部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關鍵，也是企業(yè)成功的基礎。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

（一）企業(yè)文化建設中應關注的問題企業(yè)文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現(xiàn)出來，盡管不同的企業(yè)文化其表現(xiàn)形式不同，但這些文化的內容都包含著公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業(yè)精神的再造，形成企業(yè)的一種共識�，F(xiàn)代企業(yè)文化的建設，筆者認為應重點關注以下問題：

1、在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實現(xiàn)一種統(tǒng)一，不是簡單的命令式和形式上的認同。

在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來，也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當企業(yè)發(fā)生一點變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙，沒有任何戰(zhàn)斗力。因此，要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須要使企業(yè)員工在價值觀上達到一種統(tǒng)一，要對統(tǒng)一的行為標準有著強烈的認同感。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風格，才能形成一種無形的力量，推動企業(yè)的進步。

2、企業(yè)文化建設中的實質和形成的有效結合作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內在素質的建設。外在形式好學，而內在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將生產(chǎn)直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應注重內涵。應該說，企業(yè)管理者的素質是企業(yè)文化塑造的原動力。只有企業(yè)管理者有高尚的道德情操，有比較健康的人格和完善的價值理念，這樣才能影響和激勵企業(yè)內部文化氛圍的建設，才能避免和消除企業(yè)文化建設中的短期化行為。

3、強調協(xié)作和團隊精神作為一個企業(yè)，各個部門之間團結協(xié)作具有團隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現(xiàn)。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發(fā)展和實現(xiàn)。在企業(yè)文化的建設中，必須強調團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現(xiàn)企業(yè)內控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的力量最主要就是來自于企業(yè)內部的協(xié)作和團隊精神，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的客觀要求。因此，企業(yè)還要創(chuàng)造保護和倡導協(xié)作精神和團隊精神的良好氛圍。

（二）企業(yè)文化建設的方式、方法企業(yè)文化建設實際是一種制度建設，它與企業(yè)內部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內容應以文字形式確定下來，以便組織企業(yè)職工學習、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學習和培訓。

企業(yè)文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業(yè)內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

在企業(yè)文化的建設中，領導者的言行對文化的建設起著至關重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設的方向和內容，決定著企業(yè)文化建設的形式和內涵。所以，企業(yè)內部控制制度的建設和企業(yè)文化建設都受到企業(yè)管理者個人意志和素質的影響。在這一點上，業(yè)內人士都深有感觸。解決問題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設標準和條件，全力推動企業(yè)內部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負責人，要讓真正干事業(yè)的人擔任領導工作；三是企業(yè)負責人要以身作則，嚴格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機會，踏實敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺遵守企業(yè)內部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。只有這樣，才能把企業(yè)辦好。

綜上所述，筆者認為，在企業(yè)的制度建設中，企業(yè)文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業(yè)真正的力量，這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和企業(yè)文化建設都應成為一種制度安排，這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應強調制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經(jīng)�；�。如果制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經(jīng)�；�能夠實施，將有助于規(guī)范市場經(jīng)濟秩序和促進企業(yè)內部控制制度和企業(yè)文化的建設。

第二篇：電力企業(yè)文化建設與內部控制

電力企業(yè)文化建設與內部控制

加強和完善企業(yè)內部控制制度,實施企業(yè)文化建設是當前理論界和實務界最為關注的話題, 在市場經(jīng)濟快速發(fā)展和經(jīng)濟體制改革深入推進的今天,電力企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大,為此,電力工業(yè)正在努力進行著改革, ,電力企業(yè)文化更應該加快創(chuàng)新與發(fā)展的步伐,給電力改革以強大的精神支持和思想保障。 一、內部控制與企業(yè)文化的關系

企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行與企業(yè)文化建設密切相關。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信,忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合,使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結合。根據(jù)經(jīng)驗得知,各項制度都有失效的時候,而當制度失效時,企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度,必然會成為人們行為規(guī)范,得到很好的貫徹執(zhí)行,會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以,內部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準,而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合,能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調、不統(tǒng)一的問題,能夠有效地提升企業(yè)的管理水平,提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關鍵問題,是企業(yè)所制定的內部控制制度必須是科學合理的,企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念的建設,由此所實現(xiàn)的二者結合,才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、我國現(xiàn)代電力企業(yè)所需的文化建設包括：

1、以市場為導向的競爭型企業(yè)文化。

九屆人大一次會議作出了撤消原電力工業(yè)部、成立國家電力公司的決策，從而打破了電力行業(yè)的國家壟斷格局，電力行業(yè)不得不獨立面對社會主義市場經(jīng)濟大潮的風浪，在這樣的背景下，電力企業(yè)倘若繼續(xù)保持過往“電老虎”、“電老大”的優(yōu)越感，不僅面臨經(jīng)濟效益降低的威脅，也增加了企業(yè)被市場競爭淘汰的危險。因此，為了保持我們電力企業(yè)的競爭力，除了進行企業(yè)體制改革、積極落實自負盈虧責任外，更要在企業(yè)內部渲染市場競爭意識，從人員體制結構的優(yōu)化，到成本控制模式的完善，再到多種生產(chǎn)經(jīng)營方式的進行，統(tǒng)一地都要圍繞著“市場競爭化”這一主題牢牢進行。例如，我國裝機容量在10萬千瓦以下的小火電機裝機容量約占20%，隨著“競價上網(wǎng)”政策的實施，很大部分的小型火電廠因為不可控的成本因素如管理者經(jīng)營能力、員工素質、能耗等的增多，倘若繼續(xù)停留在單一的經(jīng)營方式下，必然難以生存下去。對此，我們電力企業(yè)不僅可以在原有企業(yè)的基礎上劃小電力行業(yè)內部單元（即與電力主業(yè)相輔相補的檢修業(yè)、運輸業(yè)、燃料業(yè)、后勤服務業(yè)等）進行獨立的經(jīng)濟核算以增強企業(yè)專業(yè)化職能管理，還可以從電力主業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上進行延伸（如發(fā)電廠的粉煤灰利用業(yè)、溫流水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、電訊器材業(yè)等）通過多種方式提高企業(yè)經(jīng)營利潤，這是電力企業(yè)適應國家政策要求的必然，也是電力企業(yè)全面適應時代潮流、提高市場競爭力的必然。

2、 以技術為導向的創(chuàng)新型企業(yè)文化。

技術創(chuàng)新，是企業(yè)的生存之本。自從實行廠網(wǎng)分開后，發(fā)電和電網(wǎng)兩項業(yè)務謀求創(chuàng)新發(fā)展的側重點有所不同，前者強調節(jié)約能源、提高發(fā)電的產(chǎn)出與投入之比，后者強調科學規(guī)劃、降低損耗、實現(xiàn)電網(wǎng)的經(jīng)濟運行，但歸根到底都是一個道理——唯有先進的技術才能夠保證企業(yè)不被社會和市場淘汰。因此，應該建立合適的激勵制度，規(guī)范條例，加強對知識產(chǎn)權的保護和支持，特別要尊重人才，注重人才的培養(yǎng)，提供更大的空間讓員工充分發(fā)揮他們的能干，最大限度地調動人的積極性和創(chuàng)造性來謀求企業(yè)的發(fā)展。例如在企業(yè)內部經(jīng)常開展各技

術工種的技術比武活動并以此營造良好的技術工人學習業(yè)務的氛圍、提高技術工人的操作技能；建立各級人才庫，適當引入知識守門型人才，利用這些人才加強同行或技術文獻的密切接觸，利用企業(yè)的共享機制實現(xiàn)難題的解答和知識信息的擴散；建立完善的激勵機制，這并不是意味著只是給出眾人才榮譽和獎金就完事了，而是要求電力企業(yè)除了重點培養(yǎng)員工對象外，還要充分承認企業(yè)個人的獨特性和創(chuàng)造價值，建立各個層次的獎勵方式和標準。哈佛大學商學院的教授jeresam gmalile就認為：“雖然不是每個人都能像愛恩斯坦一樣創(chuàng)造相對論，每一個普通的企業(yè)員工都具有創(chuàng)新的能力，他們能夠創(chuàng)造出無論是在理論上還是在實踐中都有益于企業(yè)的方法??”。

3、 以安全生產(chǎn)為導向的責任型企業(yè)文化。

劉振亞總經(jīng)理曾經(jīng)強調：“對于安全生產(chǎn)必須保持高度的責任心和敏感度，要時時刻刻戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，時時刻刻如履薄冰，要實現(xiàn)可控與在控�！痹诎踩�生產(chǎn)長周期下，企業(yè)員工們很容易產(chǎn)生麻痹思想，以往就曾出現(xiàn)過很多因為“兩票三制”執(zhí)行不到位、檢修走錯間隔、帶電合地刀或隔離開關等的安全事故，造成經(jīng)濟損失外還嚴重危害值班人員的人身安全。因此，我們電力企業(yè)在實施市場戰(zhàn)略的同時，必須也把安全生產(chǎn)的責任意識落到實處，居安思危、嚴格執(zhí)行安全管理，提高電力企業(yè)運行的可靠性和安全性。例如，應該仔細查找麻痹思想的苗頭和安全生產(chǎn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，研究機制、管理、設備等方面存在的不足和問題，定期開展“反事故、反違章”大討論；開展事故追憶、安全知識競賽、黨員值班崗位、黨員身邊無違章等各類安全活動；探索安全生產(chǎn)寓教于樂的形式，在使大家認識安全的重要性同時，最大限度地與自己的具體工作結合起來；要求領導干部對安全生產(chǎn)工作必須全力以赴，做到“天天講安全、捉安全”，堅持每月的安全生產(chǎn)例會；積極開展安全生產(chǎn)事故模擬活動，并建立與之配套的安全評估體系，將評估結果反饋到企業(yè)員工的績效評估體系中，努力做到不斷地培育和增強全體職工的安全意識。總而言之，在電力企業(yè)內部必須牢牢抓緊安全生產(chǎn)這條弦，在企業(yè)內部形成嚴謹、認真的安全作業(yè)風氣，把事故情況減至最低。

4、 以顧客利益為導向的服務型企業(yè)文化。

以電力系統(tǒng)為代表的壟斷行業(yè)過高收入，已是眾人眼中一道高懸的電門，電力企業(yè)由此面對著巨大的社會壓力；而且在過往計劃經(jīng)濟的條件下，電力的長期緊缺使電力職工形成工作上的優(yōu)越感，造成服務意識淡薄的現(xiàn)象。但是，服務也是生產(chǎn)力。要在社會中保持良好的企業(yè)形象、提高人民群眾及其他用電行業(yè)對我們電力企業(yè)的信任與支持，搞好服務是無可爭議的道路。在企業(yè)內部形成廣泛的服務人群、服務社會的文化價值觀，要從硬件和軟件兩個方面入手。對于前者來說，是指針對當今社會對供電部門最迫切的要求是供電可靠性的問題，我們必須更正經(jīng)常拉閘限電、忽視用戶利益 的做法，通過硬性措施——例如實行分時電價、均衡電力負荷，或者推廣電力負荷控制和管理技術、實現(xiàn)電力負荷的可控——實現(xiàn)電力企業(yè)供電可靠的承諾。對于后者來說，是指針對當今電力企業(yè)內部員工服務意識淡薄的問題，我們應該更正過往“電老大”的態(tài)度，在企業(yè)內部積極開展以“客戶至尊”為主題的學習會、以揭露員工在工作中的不文明行為為主題的批評會，或者在企業(yè)內部建立完善的客戶反饋部門以使電力員工從根本上擺正權利和義務、服務于被服務的關系，使員工由權利意識向責任意識轉變，由被動服務向主動服務轉變。只有通過為顧客提供優(yōu)質的產(chǎn)品和滿意的服務，企業(yè)才能得以長期的生產(chǎn)和發(fā)展，建立服務型文化，是我們電力企業(yè)的形象之本。

5、 以人性為導向的人本型企業(yè)文化。

企業(yè)不單單是一個僅以盈利為目的的經(jīng)濟組織和給員工提供溫飽的地方，而且也是職工們實現(xiàn)自我價值和承擔社會責任的人性組織。自從現(xiàn)代管理理論的引入，我國的企業(yè)也紛紛把企業(yè)管理的中心轉移到人本管理上來，只有理解員工、重視員工、培養(yǎng)員工、激勵員工、信任員工，才能真正塑造一個有利于全體員工和諧向上、學習創(chuàng)新、堅定信念、忠誠品質、協(xié)作精神與自我管理的氛圍，才能讓企業(yè)發(fā)展過程中謀求源源不斷的生命力和精神力。有一

則寓言，講的是從前有一只青蛙和一只蝎子要過河，蝎子不會游泳，請求青蛙能送它一程，但青蛙說：但是我怕你會咬我。蝎子回答：不會，如果我咬你，我也會掉進河里死掉的。青蛙聽了后，覺得有道理，于是讓蝎子坐在它的背上，一起過河。當它們來到河的中間時，突然，蝎子咬了青蛙一口，之后，它們一起向下沉。青蛙非常憤怒，問蝎子：你明明講過，若我背你，你不會咬我的。蝎子感到歉意，說：我是不想的，但這是我的本能。然后，青蛙和蝎子一起沉沒在河里。其實，我們都像蝎子一樣本性難移，因為每個人都有自己的一套價值觀和思維方式以及交往風格。因此，在每一個企業(yè)中，基于人性的差異所帶來的管理問題一直是企業(yè)管理很重要的一方面。電力企業(yè)的員工是一個很龐大的群體，雖然并不是每一個員工都是企業(yè)的骨干，但是他們肯定都具有某一方面的特長，例如一個對電力技術并不是很熟悉的員工卻對演講很在行，那么他可以在企業(yè)晚會或者活動上擔任主持，總之，每一個員工都需要被信任、被支持和被重視。電力企業(yè)的管理者應當建立一套完善的考評體系，而且要多深入基層了解員工的動況，知道屬下員工的特點以及尊重他們的意見，讓員工們獲得適當?shù)墓膭睿瑢⒏�多的熱情投入到電力企業(yè)的工作當中，長而久之，形成企業(yè)內部熱情、向上、信任、奉獻的工作風氣，大大地推進了電力企業(yè)創(chuàng)一流活動開展。

電力企業(yè)企業(yè)文化的建設是一個循序漸進的過程，它是一個由“人化”到“化人”的過程，即電力企業(yè)人格化的過程，其最終目的是要在公眾面前樹立一個個性鮮明、服務社會的良好形象，并在建設過程中教化約束全體職工，幫助職工樹立起符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的價值觀并自覺維護本企業(yè)的權益。電力企業(yè)由于長期處于計劃體制下，要建設符合現(xiàn)代意義的新型企業(yè)文化的任務任重道遠，最主要的還是要通過企業(yè)內部的積極措施來實現(xiàn)，切實將經(jīng)驗加工為信念、將理念闡釋為規(guī)范、將規(guī)范轉化為習慣，總之，企業(yè)文化的建設是企業(yè)靈魂的建設，這是一個值得電力企業(yè)深入思考的問題，我們期待在新一個五年計劃的實施下電力企業(yè)在時代的潮流中始終掌握企業(yè)建設的真義。 綜上所述,在電力企業(yè)的制度建設中,企業(yè)文化建設是基礎,內部控制制度是手段,只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理,才能凝聚起企業(yè)真正的力量,這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和電力企業(yè)文化建設都應成為一種制度安排,這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時,作為會計的主管部門應強調制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經(jīng)�；�。如果制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經(jīng)�；�能夠實施,將有助于規(guī)范市場經(jīng)濟秩序和促進企業(yè)內部控制制度和企業(yè)文化的建設

第三篇：企業(yè)內部控制文化建設淺析

企業(yè)內部控制文化建設淺析

201*年6月份，市公司下發(fā)了《中國聯(lián)通山東省分公司內控規(guī)范（201*版）》，并重點就內控規(guī)范更新內容組織了培訓學習工作。作為一名縣公司的綜合部人員，筆者對公司的內部控制文化建設有一定的了解，在此談一點內控建設方面的淺見。

一、公司內控建設的整體現(xiàn)狀

《中國聯(lián)通山東省分公司內控規(guī)范（201*版）》按照資本性支出、收入、成本費用、資金和資產(chǎn)管理、財務及信息披露、其他共性部分6大模塊進行設計、執(zhí)行和評價，6大模塊又進一步分為31個業(yè)務環(huán)節(jié)，配合相應的管理制度和辦法，規(guī)范企業(yè)與員工的行為，建立起一系列行之有效的內控體系。

具體執(zhí)行起來，按照綜合部、運維組、信息化組、市場組、計劃建設組、財務組六個內控專業(yè)組進行指責分工，各負其責，通過組織內控評估，實現(xiàn)對內控設計及執(zhí)行的有效性評價，促進逐步完善。

二、公司在內部控制方面存在的問題

（一）存在不同程度的觀念誤區(qū)

第一，沒有真正認識到內部控制規(guī)范的重要性。雖然公司每年都組織內控規(guī)范方面的培訓學習，相關部門負責人或者員工也在不斷接觸與內控相關的工作，但多數(shù)員工還停留在“要我做”的階段，未真正理解內控對企業(yè)的重大意義，認為內部控制是一個企業(yè)適應發(fā)展形

勢建立的，并不知道內控的真正意義在于降低公司經(jīng)營風險、實現(xiàn)公

司整體管理目標。

第二，認為內部控制是公司管理層和會計等專業(yè)部門和專業(yè)人員

的管控，非全員參與的“過程”，因此在實際工作中認為參與內控工

作是為專業(yè)部門和專業(yè)人員做事，與自己無關，表現(xiàn)消極應付，存在

“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象。

第三，認為執(zhí)行內控就是按流程控制點規(guī)定“補齊和完善”相應

的手續(xù)。在開展內控自我評估時，有些責任人根據(jù)評估事后補齊和完

善相關材料，得出“執(zhí)行有效”結論，雖然從評估資料看是有效執(zhí)行，但這只是表面“有效”而非實質的過程控制，未真正達到控制目的，

存在很大的控制風險。

（二）公司內部組織機構與內控管理體系存在矛盾

公司以管理部門進行職能分工，但業(yè)務流程按生產(chǎn)與管理程序進

行設計，流程責任人負責管控其所屬各控點，而各控點責任人卻屬其

他部門管轄。業(yè)務流程管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉，容易產(chǎn)生一些

矛盾，在內控實際執(zhí)行與自我評估時容易出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。

（三）內控設計比較完善，但實際執(zhí)行存在偏差

公司內部控制規(guī)范設計基本完善、詳盡，但在實際執(zhí)行中容易出

現(xiàn)偏差。主要原因是內控培訓對象主要是流程責任人，個別職能部門

管理不到位。

三、提高公司內控執(zhí)行力與效果的對策

（一）重視內控環(huán)境建設，加強內控意識培養(yǎng)，形成內控共識

各級管理層要高度重視內部控制，加強企業(yè)風險防范，處理好內

控與發(fā)展、效率和風險等方面的關系，在管理工作中以身作則遵守內

控制度。要強化員工內控觀念，加強職業(yè)道德、內控意識的培養(yǎng)，規(guī)

范員工行為，使其深刻認識內控的目的、意義、途徑和方法，明確各

單位的內控職責，變被動執(zhí)行為主動推進，達到事半功倍的效果。

（二）梳理內部管理機制與內控實施環(huán)節(jié)的關系，使每一管理層

級工作職責與內控環(huán)節(jié)趨于一致

內控建設不應與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動相分離，內控監(jiān)管不能與業(yè)務

流程相脫節(jié)。有效的方法是通過梳理內部管理機制與內控實施環(huán)節(jié)的

關系，由相關管理單位負責人兼任各業(yè)務流程責任人，使每一管理層

級工作職責與內控環(huán)節(jié)趨于一致，并把流程執(zhí)行結果與責任人的崗位

考核、晉升直接掛鉤。只有中層領導重視并積極推動，內控執(zhí)行才能

真正落到實處，達到控制的目標。

（三）強化內控執(zhí)行，把流程關鍵控制點內容納入崗位職責

如果執(zhí)行不力，內控則形同虛設。必須加強執(zhí)行力建設，落實內

控責任制，將內控執(zhí)行責任最終落實到每個責任崗位和責任人，實現(xiàn)

全過程控制。目前公司對每一員工都進行了崗位職責設置并進行績效

考核，根據(jù)考核結果進行績效分配，調動了員工的工作積極性與主動

性。對業(yè)務流程中關鍵控制點的內控執(zhí)行責任明確納入每一崗位職責

進行考核，引起每一責任人的充分重視并自覺執(zhí)行，實現(xiàn)內控日常化、規(guī)范化的管理和監(jiān)控，將收到控制的良好效果。

（四）關注過程控制，逐步建立健全全面風險管理體系

公司的生產(chǎn)過程就是銷售過程，經(jīng)營管理活動中任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)重

大內控風險與漏洞都將直接影響經(jīng)營成果和財務報告的質量，并在資

本市場上直接影響到公司價值。因此，內控管理要強調過程控制，逐

步建立健全全面風險管理體系進行風險的收集、分析、評估和應對。

（惠民分公司劉國防提供）

第四篇：關于加強企業(yè)內部控制的研究與探討

關于加強企業(yè)內部控制的研究與探討

來源：中國論文下載中心作者：梁劍編輯：studa1211

【摘要】 內部控制是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運作的各個環(huán)節(jié)當中，在企業(yè)的日常管理與經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位，值得企業(yè)對其加以重視。本文圍繞企業(yè)內部控制的問題展開討論，首先對內部控制進行了概述，其次分析了我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀，并在此基礎上，有針對性地提出了健全與完善企業(yè)內部控制工作水平的對策與措施，以期能夠為相關同行提供一些值得借鑒的參考，具有一定的現(xiàn)實意義。

【關鍵詞】 現(xiàn)代企業(yè) 內部控制 現(xiàn)狀 對策

一、企業(yè)內部控制問題概述

為了維護經(jīng)濟資源的完整性與安全性、保障經(jīng)濟信息的可靠性與準確性、完善經(jīng)濟活動的相互協(xié)調與控制，企業(yè)通過內部分工，產(chǎn)生了相互聯(lián)系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時將其進行系統(tǒng)化與規(guī)范化運作，使之成為一個較為完整與嚴密的體系，該體系即為企業(yè)的內部控制體系。內部控制強調的是一個過程，而這一過程是由企業(yè)全體上下全體員工所共同參與以及實施的，它并不是企業(yè)的管理者或者某一部門的事情，而是依靠企業(yè)高管層、財務部門，以及其他各部門、員工所共同維護的，是貫穿于企業(yè)日常管理運作的全過程控制。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須強化自身的內部控制建設，提升對內部控制的重要性認識，健全內部控制制度體系，優(yōu)化內控環(huán)境，完善審計監(jiān)督，不斷促進自身經(jīng)濟效益乃至社會效益的提升，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與持久、健康發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀分析

1、內部控制環(huán)境有待完善

就目前情況而言，部分企業(yè)的內部控制環(huán)境不盡理想，管理者對于內部控制的重要性認識不足，沒有對內控執(zhí)行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內部控制的效率低下、差錯率高、信息阻塞，嚴重影響著企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。部分企業(yè)沒有指定完善的內部控制制度，導致企業(yè)內部無章可循、無法可依，有的企業(yè)即使制定出了制度，其實際實施的效果也不理想，企業(yè)管理人員不關心內部控制制度的實際執(zhí)行狀況，使得內部控制制度多流于形式，形同虛設，成為了企業(yè)的一紙空文，失去了其應有的剛性。

2、企業(yè)風險管理工作有待加強

伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)所處的生存環(huán)境日益惡劣，經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)帶來諸多機遇的同時，還有很多挑戰(zhàn)，對企業(yè)的日常管理與經(jīng)營運作提出了更高層次的要求，企業(yè)面臨的風險與日俱增，風險管理工作也成為企業(yè)內部控制關注的重點內容之一�，F(xiàn)如今，部分企業(yè)的風險管理意識還較為陳舊，沒有結合自身的實際情況展開風險管控，如何在激烈的市場競爭中應對各式各樣的風險也成為企業(yè)目前亟待解決的問題。

3、財務人員的能力與素質有待提升

我國企業(yè)財務人員的素質參差不齊，總體水平有待進一步提升。部分企業(yè)的財務人員沒有對自身的專業(yè)知識進行及時地更新與完善，存在“吃老本”的現(xiàn)象。另一方面，財務人員的思想道德素質也有待進一步提升，個別財務人員可能受到利益驅使，導致違法違紀行為的發(fā)生，這都是十分不利于企業(yè)內部控制的健全與完善的。

4、內部審計的作用未能充分發(fā)揮

內部審計也是企業(yè)內部控制的重要組成內容，對于內部控制的順利開展有著十分重要的

意義。就目前情況而言，我國諸多企業(yè)的內部審計都未能充分履行其應有職能，內部審計的獨立性有待提升，部分企業(yè)的審計人員只是把內部審計理解為簡單的會計監(jiān)督，而忽略了內部審計的事前防范職能，內部審計的作用未能得到充分發(fā)揮。

三、健全與完善企業(yè)內部控制水平的對策與措施

想要對企業(yè)的內部控制進行完善，就必須與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況進行有機結合，同時立足于我國國情，考慮到我國正處于經(jīng)濟轉變時期，應積極借鑒國外發(fā)達國家展開內部控制的先進經(jīng)驗，逐漸縮短與發(fā)達國家企業(yè)內控水平的差距，加大對內控工作的學習與研究力度，通過科學、合理、有效地調研，找出企業(yè)提升內部控制水平的應對策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內容。

1、健全內部體系，完善內控環(huán)境

內部控制的環(huán)境建設是企業(yè)展開內控工作的基礎與前提，它對于內部控制作用的有效發(fā)揮起到了至關重要的作用，在內部控制工作中占據(jù)重要地位，完善的內控環(huán)境對于企業(yè)文化的塑造、員工工作意識以及自覺性的提升有著積極的促進作用。內控環(huán)境的影響因素存在諸多方面，良好的內部控制環(huán)境將促進企業(yè)內控工作的順利開展。

（1）健全一套完善的企業(yè)內部控制制度體系�，F(xiàn)代企業(yè)講求制度化規(guī)范化建設，一套健全、完善的內部控制制度體系是企業(yè)日常管理與運作的重要基礎與保障，企業(yè)必須完善好自身的內部控制制度建設工作。制度一旦被制定出來，就應該切實實施到實際工作當中，切不可使制度成為企業(yè)的擺設、流于形式。還可以考慮配套制定相應的獎懲措施，真正做到有獎有罰，在企業(yè)內部一視同仁，以期激勵作用的較好發(fā)揮。另一方面，內部控制體系的建設必須與企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況進行有機結合，做到不相容職務的相互分離，明確劃分各部門人員權責，將責任進行分解與細化，爭取形成一套科學、高效、完整的內部控制體系，促進內部控制在企業(yè)中的全面開展。

（2）轉變思想，加強對內部控制的科學認識。內部控制是一項十分繁瑣、復雜的系統(tǒng)工程，它并不單單是財務部門自身的工作，是需要企業(yè)各個部門進行共同參與的。企業(yè)應該首先加強高管層對于內部控制的重要性認識，使其能夠發(fā)揮出應有的模范帶頭作用，以身作則，重視起內部控制工作的開展，爭取帶動企業(yè)上下形成合力，共同參與到內部控制工作中來。

（3）強化企業(yè)文化建設。文化建設也是內控環(huán)境建設的一個重要內容，企業(yè)應該積極培養(yǎng)全體員工的正確價值觀與社會責任感，促進企業(yè)上下形成愛崗敬業(yè)、誠實守信、積極向上、團結協(xié)作、不斷進取的團隊合作精神。企業(yè)應將內部控制看作是各部門全員參與的龐大項目來對待，定期或不定期地對員工進行內部控制的培訓教育，樹立現(xiàn)代化企(一篇好范文帶來更多輕松Wwww.7334dd.com公司的發(fā)展史上，曾多次出現(xiàn)過瀕臨滅亡的危機，而每一次它都能夠生存下來并成為當今世界500強之一，依靠的就是公司全體員工對企業(yè)文化的高度認同，并在此基礎上強化內部控制，優(yōu)化各種資源，使其基業(yè)長青、生機勃勃。內部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內部各方面的支持、協(xié)調與配合。如果沒有各方面的支持、協(xié)調與配合，內部控制制度就很難發(fā)揮應有的作用。重視內部控制的企業(yè)文化，不僅有利于科學合理地制定和執(zhí)行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業(yè)的內部控制始終處于有效狀態(tài)。在良好的企業(yè)文化基礎上建立的內部控制制度，必然成為人們的行為規(guī)范，會得到很好的貫徹執(zhí)行。

二、加強內部控制與企業(yè)文化建設，促進企業(yè)科學快速發(fā)展

1、完善的內部控制和優(yōu)秀的企業(yè)文化相結合，能更好的提高企業(yè)管理水平

建設完善的內部控制制度、打造優(yōu)秀的企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)科學發(fā)展的重要內容，是精神文明的重要體現(xiàn)，是實現(xiàn)企業(yè)目標并使企業(yè)得以長久發(fā)展的重要保障。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以提高員

工的向心力和凝聚力，使員工自覺遵守各項規(guī)章制度，促進企業(yè)科學快速發(fā)展。中國石油天然氣管道局把內部控制與企業(yè)文化作為一項系統(tǒng)工程來建設。管道局的企業(yè)文化分為三個層次，即企業(yè)精神、經(jīng)營理念、企業(yè)形象�！皠�(chuàng)新思維、實現(xiàn)超越、爭雄國內、走向世界”是管道局新時代的企業(yè)精神。以新的理念、新的思維方式進行制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術創(chuàng)新。制度創(chuàng)新主要是按照現(xiàn)代企業(yè)的標準，建立以資本為紐帶的多元投資主體的“公司制”；管理創(chuàng)新是在狠抓基礎管理工作的基礎上，運用現(xiàn)代企業(yè)管理的方法，建設富有管道特色的企業(yè)內部控制制度；技術創(chuàng)新是鼓勵員工充分發(fā)揮自己的聰明才智，發(fā)明創(chuàng)造可大大提高生產(chǎn)效率的先進技術和設備，做到“人無我有、人有我專、人專我精”。管道建設隊伍從“一面旗臶、一句口號、一套工裝、一頂帽子、一張胸卡、一雙工靴”做起，把企業(yè)文化中的形象設計，融匯到整個隊伍管理之中，把管道局打造成了世界馳名品牌的中國石油管道企業(yè)，使管道局在激烈的市場競爭中占得先機。

2、積極創(chuàng)新內部控制環(huán)境，構建先進企業(yè)文化，適應現(xiàn)代企業(yè)科學發(fā)展的客觀要求

為適應現(xiàn)代企業(yè)科學發(fā)展的客觀要求，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，企業(yè)應積極創(chuàng)新內部控制環(huán)境，構建先進的企業(yè)文化。

（1）設臵恰當?shù)慕M織結構。以本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、所處的發(fā)展階段、企業(yè)文化狀況以及管理層的管理哲學和經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，設臵恰當?shù)慕M織結構，即設臵科學合理的內部機構與崗

位�？茖W合理的設臵企業(yè)內部機構與崗位，明確機構與崗位的職責以及各機構與崗位的相互關系，是實現(xiàn)內部控制的基本前提。符合本企業(yè)實際的組織結構和與之相適應的企業(yè)文化，是實現(xiàn)企業(yè)目標的基本保證。

（2）制定科學合理的業(yè)務流程和嚴格的規(guī)章制度�？茖W合理的業(yè)務流程使各機構與崗位互相協(xié)調、互相促進、互相制約，是確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動達到預期目標的措施；嚴格的規(guī)章制度作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為規(guī)范，既是開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)和完成生產(chǎn)指標情況的衡量標準，又是實施內部控制的基礎。

（3）建立優(yōu)良的信息管理系統(tǒng)。及時識別、獲取、加工有利于本企業(yè)的各種信息，選擇適合于有關機構和崗位使用這些信息的途徑，使其在企業(yè)內部縱向與橫向傳遞。每個機構和崗位應當了解自己在信息管理系統(tǒng)中的地位和作用，應當具有搜集、處理、傳遞有關信息的條件，使整個企業(yè)具備縱向與橫向傳遞信息的有效途徑和機制。

（4）創(chuàng)建優(yōu)秀、適用的企業(yè)文化。適應本企業(yè)實際、健康向上，尤其是重視內部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念使員工得到自律，從而矯正其價值觀，規(guī)范其行為，解決個體價值與組織價值之間的矛盾，使個體目標與組織目標相一致。借助尊重人并發(fā)揮人的主觀能動性的氛圍來激勵員工，使其發(fā)揮最大的才智，創(chuàng)造最大的價值。

（5）建立科學的風險管理系統(tǒng)。為保證企業(yè)乃至各個機構和崗位目標的實現(xiàn)，必須及時識別來自企業(yè)內外部的各種風險，并對其進行必要的評價，在此基礎上實行科學的規(guī)劃、控制和監(jiān)督。企業(yè)要建立、健全風險管理機構并使之有效運行，為企業(yè)的科學發(fā)展掃除障礙，增強企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)增加價值。

綜上所述，本文認為，在企業(yè)發(fā)展過程中，營造優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)科學發(fā)展的基礎，內部控制建設是企業(yè)實現(xiàn)目標的手段，只有將二者緊密的結合起來，使其相輔相成、互為補充，才能凝聚真正的力量，企業(yè)才會朝氣蓬勃，充滿活力。

參考文獻：

《關于內部控制與企業(yè)文化建設的研究》 中國財政經(jīng)濟出版社

《論有效內部控制的構成要素》中外管理導報

《內部控制與企業(yè)風險的防范與化解》中國時代經(jīng)濟出版社

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