第一篇：有限公司財(cái)務(wù)制度

烏魯木齊德豐佳信投資管理有限公司

財(cái)務(wù)制度

我公司有建立健全的財(cái)務(wù)制度，設(shè)立會(huì)計(jì)、出納各一名，并持證上崗，會(huì)計(jì)人員必須遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，建立健全會(huì)計(jì)帳薄。

1. 會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)程序進(jìn)行核算，手續(xù)齊全。

2. 會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格審核各種原始憑證，確保原始憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

3. 按規(guī)定保管和使用發(fā)票。

4. 對(duì)各期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)，財(cái)務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，正確

記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入費(fèi)用成本和利潤(rùn)，不得偽造、隱瞞。

5. 嚴(yán)格現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)禁坐支，財(cái)務(wù)室不得留過(guò)多的現(xiàn)金，嚴(yán)格控制現(xiàn)

金的使用，盡量使用銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)帳。

6. 不得私設(shè)小金庫(kù)對(duì)現(xiàn)金帳的收支要真實(shí)、準(zhǔn)確、不得隱瞞，如實(shí)記錄現(xiàn)

金日記帳。定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，嚴(yán)禁白條抵帳。

7. 會(huì)計(jì)人員積極參加會(huì)計(jì)人員再教育和各種培訓(xùn)班工作，不斷提高業(yè)務(wù)素

質(zhì)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

8. 會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)家稅款。

9. 收入確認(rèn)原則以貨己發(fā)出為確認(rèn)原則進(jìn)行收入的確認(rèn)原則，存貨以加權(quán)

平均法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)。

烏魯木齊德豐佳信投資管理有限公司

201*年9月21日

第二篇：擔(dān)保公司財(cái)務(wù)制度

******擔(dān)保有限公司 財(cái)務(wù)管理制度

第一條 為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)工作的管理，為了規(guī)范財(cái)務(wù)工作程序及財(cái)務(wù)人員的分工考核，為了促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展、從財(cái)務(wù)工作的角度提高公司經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 財(cái)務(wù)部門(mén)工作的基本任務(wù)

（一）建立健全財(cái)務(wù)工作制度，及時(shí)做好財(cái)務(wù)收入與支出的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

（二）及時(shí)有效的管理好公司及客戶(hù)的資金，保證借貸業(yè)務(wù)的資金本金和利息的準(zhǔn)確到位；同時(shí)監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，開(kāi)辟財(cái)源。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)日常核算與月度結(jié)算的管理，以保證每一筆業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)出表及記入帳薄，月度終了要提供會(huì)計(jì)資訊，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)成果分析。

(四)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（五）監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，如電腦、空調(diào)、打印機(jī)、辦公桌椅等。

（六）按期編制各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)。

第三條 公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)、出納等工作人員組成，業(yè)務(wù)量小的時(shí)候可以一人兼多崗，比如出納可以兼文員，會(huì)計(jì)兼后勤管理，但會(huì)計(jì)與出納不能一人兼管。

第四條 公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定，不能為省事兒搞特殊化。

第五條 會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：

(一) 按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記帳、核算、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。

(二) 按照經(jīng)濟(jì)核算原則每月終了出具公司成本和利潤(rùn)報(bào)表，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

(三) 應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理及董事長(zhǎng)并，會(huì)計(jì)報(bào)表每月編制并上報(bào)一次，會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

(四) 應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物相符、會(huì)計(jì)現(xiàn)金銀行總帳與出納的現(xiàn)金銀行明細(xì)帳相符。

(五) 妥善保管未歸檔前的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料。

(六) 完成總經(jīng)理及董事長(zhǎng)交付的其它工作。

第六條 出納的主要工作職責(zé)是：

(一) 認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，日常零星開(kāi)支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元，超額部分應(yīng)存入銀行。

（二）不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫(kù)存現(xiàn)金。

(三) 建立健全現(xiàn)金及銀行帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證，及時(shí)與會(huì)計(jì)對(duì)賬保證金額的準(zhǔn)確。

(四) 嚴(yán)格支票管理制度，支票使用時(shí)須有"支票領(lǐng)用單"，經(jīng)總經(jīng)理及董事長(zhǎng)批準(zhǔn)簽字后將支票按批準(zhǔn)金額封頭、加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途。領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上登記號(hào)碼，簽經(jīng)手人備查。

(五) 積極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。

(六) 配合會(huì)計(jì)做好相關(guān)帳務(wù)處理及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作。

(七) 完成總經(jīng)理及董事長(zhǎng)交付的其它工作。

第七條 財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證，并在記帳憑證上簽字。

第八條 財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

第九條制度化、規(guī)范化使用和保管好公司內(nèi)部的原始憑證，內(nèi)部原始憑證是公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)核算的主要依據(jù)。

第十條 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。

第十一條 財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第十二條 財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理及董事長(zhǎng)書(shū)面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。

第十三條 財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。第十四條 公司員工借款

(一) 員工現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫(xiě)“借款申請(qǐng)單”，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)支取，超過(guò)經(jīng)手人工資50%的需由董事長(zhǎng)鑒字。

(二) 凡借現(xiàn)金1000元以上的必須提前與出納約定，以便提前準(zhǔn)備。

第十五條 報(bào)銷(xiāo)時(shí)間及報(bào)銷(xiāo)憑證的規(guī)定。

（一）公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng)均須總經(jīng)理及董事長(zhǎng)簽字，總經(jīng)理及董事長(zhǎng)外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

(二) 所有當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)于當(dāng)月報(bào)銷(xiāo),最遲不能超過(guò)次月10日。對(duì)于報(bào)銷(xiāo)時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦，超過(guò)還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。

(三) 所有填制的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，應(yīng)字跡清楚、不能涂改，否則財(cái)務(wù)不予受理。

(四) 所有由外部取得的報(bào)銷(xiāo)憑證，必須是稅務(wù)部門(mén)或財(cái)政局統(tǒng)一規(guī)定使用的正式單據(jù)，（印稅務(wù)局章、財(cái)政局章并蓋有收款單位財(cái)務(wù)章）一切非正式單據(jù)不能作為報(bào)銷(xiāo)憑證，報(bào)銷(xiāo)憑證抬頭一定要寫(xiě)上本單位名稱(chēng)。

第十六條 無(wú)論何種匯款，財(cái)務(wù)人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理及董事長(zhǎng)簽字,會(huì)計(jì)審核有關(guān)憑證。

第十七條 發(fā)票的開(kāi)具及管理：正式發(fā)票由客戶(hù)經(jīng)理親自送達(dá)，或者由客戶(hù)親自來(lái)公司拿取。由于未按照規(guī)定送達(dá)發(fā)票，造成發(fā)票遺失，公司將根據(jù)造成的損失給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。

第十八條 工資和提成由財(cái)務(wù)人員依據(jù)綜合管理部及各部門(mén)每月提供的核發(fā)工資及提成表，交主管經(jīng)理審核，總經(jīng)理及董事長(zhǎng)簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，次月日發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。

第十九條 凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其它有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。

(一) 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、)，由總經(jīng)理指定專(zhuān)人歸檔保存。

(二) 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月報(bào)、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由總經(jīng)理指定專(zhuān)人保管，并分類(lèi)填制目錄。

(三) 會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理及董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第二十條 出現(xiàn)下列情況之一的，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪：

(一) 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；

(二) 用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的；

(三) 利用帳戶(hù)替其它單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；

(四) 保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐�司款�?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；第二十一條 出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

(一)違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；

(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的；

(三)偽造、變?cè)�、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的；

(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的；

(五)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

(六)有其它瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

第三篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度

目錄

第一章　總則

第二章　資本和負(fù)債

第三章　流動(dòng)資產(chǎn)

第四章　固定資產(chǎn)

第五章　無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第六章　資金運(yùn)用

第七章　成本和費(fèi)用

第八章　營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

第九章　外幣業(yè)務(wù)

第十章　公司清算

第十一章　財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第十二章　附則

第一章　總則

　第一條　為規(guī)范保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)核算，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

　第二條　本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法登記注冊(cè)，持有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證的保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）。

公司附屬的獨(dú)立核算非保險(xiǎn)企業(yè)，分別按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

　第三條　公司應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件，辦理財(cái)政登記。

公司發(fā)生遷移、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理手續(xù)之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件。

　第四條　公司核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　第五條　公司應(yīng)實(shí)行“一級(jí)法人、分級(jí)管理、逐級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制，依法繳納國(guó)家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。

　第六條　公司應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和保險(xiǎn)、財(cái)政、稅收政策，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和運(yùn)用資金，增收節(jié)支，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二章　資本和負(fù)債

　第七條　公司根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本。

公司籌集的資本分為國(guó)家資本、集體資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。

采用吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式籌集的資本，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。采取發(fā)行股票方式籌集的資本按照股票面值計(jì)價(jià)。

公司籌集的資本，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

注冊(cè)資本最低限額必須為實(shí)繳貨幣資本。

　第八條　公司的投資各方必須按合同、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本。投資者按照出資比例或合同、章程、協(xié)議的約定，分享公司的利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

　第九條　公司籌集的資本，在經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

　第十條　公司在籌集資本活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。

資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本。

　第十一條　公司成立后，應(yīng)將其注冊(cè)資本總額的２０％作為法定保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)指定的銀行，除公司清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。

　第十二條　公司的固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過(guò)５０％，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　第十三條　公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)應(yīng)償還的債務(wù)，包括：短期借款、拆入資金、存入保證金、保戶(hù)儲(chǔ)金、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付、預(yù)收款項(xiàng)、未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金等。

長(zhǎng)期負(fù)債是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上應(yīng)償還的債務(wù)，包括：長(zhǎng)期借款、住房周轉(zhuǎn)金、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)、保險(xiǎn)保障基金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等。

　第十四條　公司的負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或者增加利息支出。公司發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)在債券到期前分期攤?cè)氤杀尽?/p>　第十五條　公司以負(fù)債形式籌集資金，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支付利息和費(fèi)用。

第三章　流動(dòng)資產(chǎn)

　第十六條　流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、存出保證金、拆出資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、低值易耗品及其他流動(dòng)資產(chǎn)。

　第十七條　領(lǐng)用的低值易耗品，可以一次或者分期攤?cè)氤杀尽?/p>　第十八條　公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保帳款、預(yù)付賠款、其他應(yīng)收及預(yù)付款等。

預(yù)付賠款是指公司因理賠需要預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付金額不得超過(guò)估損金額的５０％，待損失核實(shí)后再差額結(jié)案。預(yù)付賠款原則上不應(yīng)跨年度，確需跨年度的，須在年終決算報(bào)告中說(shuō)明。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)建立定期和不定期清理和對(duì)帳制度。

　第十九條　應(yīng)收帳款發(fā)生的壞帳損失按國(guó)家規(guī)定的程序批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。

公司的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)３年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的公司發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的公司發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入公司成本。

第四章　固定資產(chǎn)

　第二十條　固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等。

不屬于經(jīng)營(yíng)中主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２，０００元以上，并且使用期限超過(guò)２年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)管理。

　第二十一條　公司固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)：

（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；

（二）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

企業(yè)用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

（三）中小企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；

（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)；

（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)；

（七）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

公司購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　第二十二條　公司理賠過(guò)程中收回的固定資產(chǎn)，原則上以拍賣(mài)等方式變現(xiàn)；不能變現(xiàn)的，固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重低于５０％時(shí)，公司可自主決定留用并納入固定資產(chǎn)管理；同時(shí)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入；固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重高于５０％時(shí)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

　第二十三條　公司要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

公司固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　第二十四條　公司以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

　第二十五條　公司的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　第二十六條　在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。

　第二十七條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

　第二十八條　公司的固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用分類(lèi)折舊辦法計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本。

　第二十九條　公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

（一）房屋和建筑物；

（二）在用的各類(lèi)設(shè)備；

（三）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；

（四）以中小企業(yè)融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　第三十條　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

（一）已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地；

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

（四）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

（七）破產(chǎn)、關(guān)停公司的固定資產(chǎn)；

（八）國(guó)家規(guī)定的其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　第三十一條　公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

　第三十二條　公司應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類(lèi)折舊年限（或規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)）計(jì)算確定。

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％至５％確定。個(gè)別公司某些固定資產(chǎn)凈殘值比例低于３％或高于５％的，由公司自主確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

公司可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限（見(jiàn)附表）基礎(chǔ)上，確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　第三十三條　固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。具體計(jì)算方法如下：

（一）平均年限法的計(jì)算公式：

１－預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率＝－－－－－－－－×１００％

固定資產(chǎn)折舊年限

原值×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－

４

原值×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－

１２

（二）工作量法的計(jì)算公式：

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）

單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

規(guī)定的總行駛里程

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）

每臺(tái)班折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)數(shù)

（三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：

２

年折舊率＝－－－－×１００％

折舊年限

凈值×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－

４

凈值×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－

１２

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)在其折舊年限到期前２年內(nèi)，將凈值平均攤銷(xiāo)。

（四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式：

２×（折舊年限－已使用年數(shù)）

年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

折舊年限×（折舊年限＋１）

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

４

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

１２

公司按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法，在開(kāi)始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由公司提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　第三十四條　公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第五章　無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

　第三十五條　無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、住房使用權(quán)、商譽(yù)和非專(zhuān)利技術(shù)等。

　第三十六條　無(wú)形資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

（一）投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；

（二）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；

（三）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)；

（四）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。

除公司合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

　第三十七條　無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀�。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

（一）法律和合同或公司申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；

（二）法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，公司合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按合同或公司申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定；

（三）法律、合同或公司申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定；

（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不超過(guò)１０年的期限分期攤銷(xiāo)。

　第三十八條　公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定者外，計(jì)入公司的其他營(yíng)業(yè)收入。

　第三十九條　公司的遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含一年）的固定資產(chǎn)大修理支出、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等。

開(kāi)辦費(fèi)是指公司及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計(jì)入公司的開(kāi)辦費(fèi)。開(kāi)辦費(fèi)自公司營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀�，攤銷(xiāo)期不超過(guò)５年。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。

　第四十條　公司的其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn)以及理賠中收回的待處理財(cái)產(chǎn)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中取得的抵債物品等。

第六章　資金運(yùn)用

　第四十一條　公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政、稅收、保險(xiǎn)政策和有關(guān)法規(guī)運(yùn)用資金，遵循安全性原則，堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，提高償付能力，保證資產(chǎn)的保值增值。

　第四十二條　公司的資金運(yùn)用必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求，接受保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)和主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。

　第四十三條　公司的資金運(yùn)用限于在銀行存款、買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券和國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。

　第四十四條　投資收益按下列原則確認(rèn)：

（一）公司認(rèn)購(gòu)的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)格計(jì)價(jià)。實(shí)際支付價(jià)款中包括應(yīng)計(jì)利息的，按照減去應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)，其應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。

（二）溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，應(yīng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。

（三）公司出售有價(jià)證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

公司中途出售債券的實(shí)際款項(xiàng)與帳面成本和應(yīng)收利息的差額計(jì)入投資收益。

（四）公司按國(guó)家規(guī)定對(duì)外投資分得的利潤(rùn)，計(jì)入投資收益。

（五）公司對(duì)外投資沒(méi)有控制權(quán)的采用成本法核算，擁有控制權(quán)的采用權(quán)益法核算。

　第四十五條　公司依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回投資額與帳面價(jià)值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

第七章　成本和費(fèi)用

　第四十六條　公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括賠款支出、給付支出和退保金、分保業(yè)務(wù)支出、代理手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差以及其他有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本和費(fèi)用。

　第四十七條　公司成本和費(fèi)用包括以下內(nèi)容：

（一）賠款支出。指公司因保險(xiǎn)標(biāo)的遭受損失，按保險(xiǎn)合同規(guī)定支付給投保人的賠款。包括支付的理賠勘查支出、攤回分保賠款支出等。

理賠勘查支出是指公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)承保的保險(xiǎn)標(biāo)的損失進(jìn)行估損鑒定等發(fā)生的支出。

攤回分保賠款支出是指分出分保公司分出分保業(yè)務(wù)發(fā)生賠款后收到分入分保公司支付的應(yīng)由其承擔(dān)的賠款支出。攤回分保賠款支出抵減賠款支出。

（二）給付支出和退保金。包括死傷醫(yī)療給付、滿(mǎn)期給付、年金給付、退保金等。

１、死傷醫(yī)療給付。指公司經(jīng)營(yíng)的人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的死亡、傷殘、醫(yī)療等事故時(shí)，按保險(xiǎn)合同條款約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的保險(xiǎn)金。

２、滿(mǎn)期給付。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿(mǎn)時(shí)，按保險(xiǎn)合同條款約定支付被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金。

３、年金給付。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)條款規(guī)定的年限，按保險(xiǎn)合同條款約定支付被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金。

www.7334dd.com)的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入公司清算損益。

　第七十一條　公司在宣布終止前六個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

（一）隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

（三）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

（四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償；

（五）放棄自己的債權(quán)。

　第七十二條　清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。

　第七十三條　公司的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

（二）賠償或給付保險(xiǎn)金；

（三）應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金；

（四）尚未償付的債務(wù)。

不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。

　第七十四條　公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，股份有限公司按優(yōu)先股股票面值優(yōu)先分配，優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，應(yīng)按各優(yōu)先股股東的持股比例分配。

　第七十五條　公司清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)。

第十一章　財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　第七十六條　公司應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門(mén)以及其他與公司有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。

　第七十七條　財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他附表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季、年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示公司在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類(lèi)別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益及分配情況，必須提供保費(fèi)收入、賠款支出、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。

其他附表包括利潤(rùn)分配明細(xì)表等，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司的實(shí)際需要設(shè)置編報(bào)。

公司匯總編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表一律折合為人民幣。

　第七十八條　公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)。

　第七十九條　企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

（一）經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資本比率。

１、流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期債務(wù)的能力，又稱(chēng)短期償債能力比率。計(jì)算公式：

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)比率＝－－－－×１００％

流動(dòng)負(fù)債

負(fù)債總額

２、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率＝－－－－－－×１００％

所有者權(quán)益

３、資產(chǎn)負(fù)債率：是指公司負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之間的比例，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌集的，也用來(lái)衡量公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。計(jì)算公式：

全部負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－×１００％

全部資產(chǎn)總額

固定資產(chǎn)凈值＋在建工程余額

４、固定資本比率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

凈資產(chǎn)

（二）經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，包括利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率、賠付率、給付率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、上交積累率。

凈利潤(rùn)

１、利潤(rùn)率＝－－－－×１００％

營(yíng)業(yè)收入

凈利潤(rùn)

２、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率＝－－－－×１００％

資產(chǎn)凈值

總成本

３、成本率＝－－－－×１００％

營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

４、費(fèi)用率＝－－－－×１００％

營(yíng)業(yè)收入

賠款支出－攤回分保賠款

５、賠付率＝－－－－－－－－－－－×１００％

保費(fèi)收入－分出保費(fèi)

滿(mǎn)期給付＋死傷醫(yī)療給付＋年金給付

６、給付率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金

本年退保金支出

７、退保率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

年初壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金＋

本年保費(fèi)收入

８、社會(huì)貢獻(xiàn)率：是衡量公司運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。計(jì)算公式：

企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額

社會(huì)貢獻(xiàn)率＝－－－－－－－－×１００％

平均資產(chǎn)總額

企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額是指公司為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括工資（含獎(jiǎng)金、津貼等工資性收入）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加、其他稅收、凈利潤(rùn)等。

９、上交積累率：衡量公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國(guó)家財(cái)政。計(jì)算公式：

上交國(guó)家財(cái)政總額

上交積累率＝－－－－－－－－×１００％

公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額

上交國(guó)家財(cái)政總額包括應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收及利潤(rùn)等。

公司可根據(jù)實(shí)際情況，采用上述指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行考核分析。

第十二章　附則

　第八十條　本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

　第八十一條　公司可根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。各部門(mén)、各地區(qū)不再另行制定財(cái)務(wù)制度。

　第八十二條　本制度自１９９９年１月１日起施行。以前發(fā)布的與本制度不一致的，一律停止執(zhí)行。

　附表：

保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表

房屋及建筑物

一、房屋折舊年限

營(yíng)業(yè)用房３０—４０年

非營(yíng)業(yè)用房３５—４５年

簡(jiǎn)易房５—１０年

二、建筑物１５—２５年

機(jī)器設(shè)備

一、機(jī)械設(shè)備１０—１４年

二、動(dòng)力設(shè)備１１—１８年

三、通訊設(shè)備５—１０年

四、電子計(jì)算機(jī)３—１０年

五、電器設(shè)備５—１０年

六、安全保衛(wèi)設(shè)備５—１０年

七、辦公及文字處理設(shè)備５—８年

八、醫(yī)療設(shè)備６—１２年

交通運(yùn)輸設(shè)備

一、專(zhuān)用理賠車(chē)４—７年

二、其他運(yùn)輸設(shè)備６—１２年

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關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的通知

（財(cái)債字〔１９９９〕８號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，大眾保險(xiǎn)公司，華安保險(xiǎn)有限公司，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)保險(xiǎn)公司：

為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)核算，現(xiàn)印發(fā)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，及時(shí)函告我部。

　附件：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度

中華人民共和國(guó)財(cái)政部

一九九九年一月十三日

第四篇：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)管理制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)公司）財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《公司法》，以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況,制定本制度。

第二條 本制度適用于集團(tuán)公司，各全資子公司（含事

業(yè)性質(zhì)、企業(yè)化管理單位）和控股子公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所屬企業(yè)）。

第三條 集團(tuán)公司和所屬企業(yè)是獨(dú)立法人，依法享有民

事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任，獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。集團(tuán)公司各職能部門(mén)不具有企業(yè)法人資格，不得自立銀行帳號(hào)。

第四條 集團(tuán)公司對(duì)國(guó)家授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)負(fù)有保

值增值責(zé)任，集團(tuán)公司對(duì)各所屬企業(yè)所占用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行占有責(zé)任制。各所屬企業(yè)必須設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部牽制制度合理配備會(huì)計(jì)人員，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地核算企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第五條 各所屬企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，努力降低成本、

費(fèi)用，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，提高資源的使用效率。

第六條 各所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員必須自覺(jué)

地接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，除法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，對(duì)會(huì)計(jì)帳冊(cè)應(yīng)妥善保管，未經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)不得銷(xiāo)毀；對(duì)企業(yè)的資金，不得以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶(hù)存儲(chǔ)，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。

第七條 集團(tuán)公司對(duì)各所屬企業(yè)的管理以產(chǎn)權(quán)為紐帶，

享有投資收益權(quán)。

第八條 各所屬企業(yè)不得以其資產(chǎn)對(duì)非控股子公司或

集團(tuán)以外的法人提供擔(dān)保，因特殊原因需提供擔(dān)保的，必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

第二章 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

第九條 集團(tuán)公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部，對(duì)所屬各企業(yè)及參股

公司占有的集團(tuán)資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理。

一、制訂和完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度及其他財(cái)會(huì)規(guī)章制度，并負(fù)責(zé)實(shí)施。

二、負(fù)責(zé)集團(tuán)總部會(huì)計(jì)核算、報(bào)表合并和財(cái)務(wù)分析，對(duì)所屬企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、考核。對(duì)發(fā)現(xiàn)違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定的應(yīng)予以糾正。

三、建立和完善集團(tuán)預(yù)算管理體系，組織集團(tuán)所屬企業(yè)年度預(yù)算的編制，并編制合并預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。

四、參與投資項(xiàng)目效益論證，實(shí)施過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司投資權(quán)益的管理，并向集團(tuán)提供投資收益分析報(bào)告，參與各所屬企業(yè)投資收益分配工作，并對(duì)投資方面重大決策（如投資、融資、利潤(rùn)分配等）向集團(tuán)決策層提供建議；建立健全投資檔案，對(duì)集團(tuán)股權(quán)性投資項(xiàng)目參與股權(quán)管理。

五、負(fù)責(zé)集團(tuán)授權(quán)經(jīng)營(yíng)考核及獎(jiǎng)勵(lì)方案的實(shí)施與跟蹤，分解下達(dá)各所屬單位占用的國(guó)有資產(chǎn)增值指標(biāo)并按期考核；對(duì)授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定。

六、對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制，制定管理規(guī)定并負(fù)責(zé)實(shí)施。

七、根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各所屬企業(yè)之間的資金分配和資金調(diào)撥，根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需要，策劃集團(tuán)融資方案并實(shí)施。

八、了解各所屬企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，向集團(tuán)提出建議。

九、制定集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。按照市場(chǎng)價(jià)格制訂集團(tuán)公司內(nèi)部之間的結(jié)算價(jià)格，調(diào)解因價(jià)格而引起的集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)糾紛。

十、如實(shí)反映集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。按照有關(guān)規(guī)定，編制集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第三章 所屬企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)

第十條 貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策法規(guī)，執(zhí)行集團(tuán)

公司的有關(guān)規(guī)定，制定本單位的具體實(shí)施辦法并負(fù)責(zé)實(shí)施。并報(bào)送集團(tuán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部備案，接受集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

一、做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。各企業(yè)應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查等方面的規(guī)章制度，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)考核體系。

二、集團(tuán)所屬各企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理。

(1)每年1月中旬，根據(jù)集團(tuán)預(yù)算管理制度，向集團(tuán)書(shū)面報(bào)告下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算草案。

(2)2月中旬上報(bào)正式預(yù)算案。

(3)各企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要指標(biāo)應(yīng)由集團(tuán)公司董事會(huì)討論通過(guò)。

(4)上報(bào)集團(tuán)的預(yù)算案應(yīng)由企業(yè)總經(jīng)理或單位負(fù)責(zé)人簽字同意。

三、所屬企業(yè)應(yīng)真實(shí)地記錄和反映本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

和財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確核算本公司經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)向集團(tuán)公司上報(bào)月（季）度、中期、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)要求聘請(qǐng)具高資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。

四、對(duì)外的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、兼并、破產(chǎn)、拍

賣(mài)，必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)方可處置。

五、擁有被投資企業(yè)20%以上權(quán)益的所屬企業(yè)，對(duì)其

長(zhǎng)期投資必須采用權(quán)益法核算并編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

六、固定資產(chǎn)增加、報(bào)廢、調(diào)出或處置必須報(bào)集團(tuán)公司

批準(zhǔn)。

七、壞帳損失單戶(hù)在5萬(wàn)元以上的，必須報(bào)集團(tuán)公司批

準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意核銷(xiāo)。各企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金可選擇按應(yīng)收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計(jì)提。按應(yīng)收帳款總額比例提取的，壞帳準(zhǔn)備金比例統(tǒng)一按0.5%計(jì)提。應(yīng)收帳款的考核辦法按照集團(tuán)頒布的《關(guān)于應(yīng)收帳款的管理規(guī)定》辦理。

八、每年進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)

虧，必須查明原因，金額在5萬(wàn)元以上的必須報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)后方可入帳。

九、各企業(yè)在年度終了進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，須統(tǒng)一按照稅

后利潤(rùn)總額的15%提取法定公積金和法定公益金，一般不得少提或多提，法定公積金超過(guò)注冊(cè)資本的企業(yè)，在征得董事會(huì)同意后可以不再計(jì)提。

十、各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)頒布的財(cái)務(wù)指令、通知等文

件，對(duì)文件精神有異議的，應(yīng)在接到有關(guān)文件之日起5天內(nèi)向集團(tuán)有關(guān)部門(mén)遞交書(shū)面意見(jiàn)，集團(tuán)有關(guān)部門(mén)應(yīng)在收到文件后5個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)。

第四章 附 則

第十一條 本制度由集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)

責(zé)解釋。

第十二條 本制度自通過(guò)之日起執(zhí)行。

財(cái)務(wù)管理制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)公司）財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《公司法》，以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況,制定本制度。

第二條 本制度適用于集團(tuán)公司，各全資子公司（含事

業(yè)性質(zhì)、企業(yè)化管理單位）和控股子公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所屬企業(yè)）。

第三條 集團(tuán)公司和所屬企業(yè)是獨(dú)立法人，依法享有民

事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任，獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。集團(tuán)公司各職能部門(mén)不具有企業(yè)法人資格，不得自立銀行帳號(hào)。

第四條 集團(tuán)公司對(duì)國(guó)家授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)負(fù)有保

值增值責(zé)任，集團(tuán)公司對(duì)各所屬企業(yè)所占用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行占有責(zé)任制。各所屬企業(yè)必須設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部牽制制度合理配備會(huì)計(jì)人員，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地核算企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第五條 各所屬企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，努力降低成本、

費(fèi)用，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，提高資源的使用效率。

第六條 各所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員必須自覺(jué)

地接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，除法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，對(duì)會(huì)計(jì)帳冊(cè)應(yīng)妥善保管，未經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)不得銷(xiāo)毀；對(duì)企業(yè)的資金，不得以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶(hù)存儲(chǔ)，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。

第七條 集團(tuán)公司對(duì)各所屬企業(yè)的管理以產(chǎn)權(quán)為紐帶，

享有投資收益權(quán)。

第八條 各所屬企業(yè)不得以其資產(chǎn)對(duì)非控股子公司或

集團(tuán)以外的法人提供擔(dān)保，因特殊原因需提供擔(dān)保的，必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

第二章 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

第九條 集團(tuán)公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部，對(duì)所屬各企業(yè)及參股

公司占有的集團(tuán)資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理。

一、制訂和完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度及其他財(cái)會(huì)規(guī)章制度，并負(fù)責(zé)實(shí)施。

二、負(fù)責(zé)集團(tuán)總部會(huì)計(jì)核算、報(bào)表合并和財(cái)務(wù)分析，對(duì)所屬企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、考核。對(duì)發(fā)現(xiàn)違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定的應(yīng)予以糾正。

三、建立和完善集團(tuán)預(yù)算管理體系，組織集團(tuán)所屬企業(yè)年度預(yù)算的編制，并編制合并預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。

四、參與投資項(xiàng)目效益論證，實(shí)施過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司投資權(quán)益的管理，并向集團(tuán)提供投資收益分析報(bào)告，參與各所屬企業(yè)投資收益分配工作，并對(duì)投資方面重大決策（如投資、融資、利潤(rùn)分配等）向集團(tuán)決策層提供建議；建立健全投資檔案，對(duì)集團(tuán)股權(quán)性投資項(xiàng)目參與股權(quán)管理。

五、負(fù)責(zé)集團(tuán)授權(quán)經(jīng)營(yíng)考核及獎(jiǎng)勵(lì)方案的實(shí)施與跟蹤，分解下達(dá)各所屬單位占用的國(guó)有資產(chǎn)增值指標(biāo)并按期考核；對(duì)授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定。

六、對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制，制定管理規(guī)定并負(fù)責(zé)實(shí)施。

七、根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各所屬企業(yè)之間的資金分配和資金調(diào)撥，根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需要，策劃集團(tuán)融資方案并實(shí)施。

八、了解各所屬企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，向集團(tuán)提出建議。

九、制定集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。按照市場(chǎng)價(jià)格制訂集團(tuán)公司內(nèi)部之間的結(jié)算價(jià)格，調(diào)解因價(jià)格而引起的集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)糾紛。

十、如實(shí)反映集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。按照有關(guān)規(guī)定，編制集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第三章 所屬企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)

第十條 貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策法規(guī)，執(zhí)行集團(tuán)

公司的有關(guān)規(guī)定，制定本單位的具體實(shí)施辦法并負(fù)責(zé)實(shí)施。并報(bào)送集團(tuán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部備案，接受集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

一、做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。各企業(yè)應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查等方面的規(guī)章制度，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)考核體系。

二、集團(tuán)所屬各企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理。

(1)每年1月中旬，根據(jù)集團(tuán)預(yù)算管理制度，向集團(tuán)書(shū)面報(bào)告下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算草案。

(2)2月中旬上報(bào)正式預(yù)算案。

(3)各企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要指標(biāo)應(yīng)由集團(tuán)公司董事會(huì)討論通過(guò)。

(4)上報(bào)集團(tuán)的預(yù)算案應(yīng)由企業(yè)總經(jīng)理或單位負(fù)責(zé)人簽字同意。

三、所屬企業(yè)應(yīng)真實(shí)地記錄和反映本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

和財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確核算本公司經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)向集團(tuán)公司上報(bào)月（季）度、中期、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)要求聘請(qǐng)具高資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。

四、對(duì)外的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、兼并、破產(chǎn)、拍

賣(mài)，必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)方可處置。

五、擁有被投資企業(yè)20%以上權(quán)益的所屬企業(yè)，對(duì)其

長(zhǎng)期投資必須采用權(quán)益法核算并編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

六、固定資產(chǎn)增加、報(bào)廢、調(diào)出或處置必須報(bào)集團(tuán)公司

批準(zhǔn)。

七、壞帳損失單戶(hù)在5萬(wàn)元以上的，必須報(bào)集團(tuán)公司批

準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意核銷(xiāo)。各企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金可選擇按應(yīng)收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計(jì)提。按應(yīng)收帳款總額比例提取的，壞帳準(zhǔn)備金比例統(tǒng)一按0.5%計(jì)提。應(yīng)收帳款的考核辦法按照集團(tuán)頒布的《關(guān)于應(yīng)收帳款的管理規(guī)定》辦理。

八、每年進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)

虧，必須查明原因，金額在5萬(wàn)元以上的必須報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)后方可入帳。

九、各企業(yè)在年度終了進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，須統(tǒng)一按照稅

后利潤(rùn)總額的15%提取法定公積金和法定公益金，一般不得少提或多提，法定公積金超過(guò)注冊(cè)資本的企業(yè)，在征得董事會(huì)同意后可以不再計(jì)提。

十、各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)頒布的財(cái)務(wù)指令、通知等文

件，對(duì)文件精神有異議的，應(yīng)在接到有關(guān)文件之日起5天內(nèi)向集團(tuán)有關(guān)部門(mén)遞交書(shū)面意見(jiàn)，集團(tuán)有關(guān)部門(mén)應(yīng)在收到文件后5個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)。

第四章

附 則

第十一條 本制度由集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本制度自通過(guò)之日起執(zhí)行。

第五篇：公司財(cái)務(wù)制度

公司財(cái)務(wù)管理制度

為規(guī)范公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

(二)建立健全的財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

(六)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

會(huì)計(jì)職責(zé)

1、 按照規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；

2、 發(fā)票開(kāi)具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總；

3、 產(chǎn)品成本的核算，倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)品、材料的盤(pán)點(diǎn)，賬單的核對(duì)、匯總和保存；

4、 會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案的保存和管理工作；

5、 完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金。

3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。

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