對基層重大政策落實審計重點及方式方法的思考 本文簡介：

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對基層重大政策落實審計重點及方式方法的思考 本文內容：

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????? 近些年來，國家的交通、水利、農業(yè)、扶貧、教育、民政等相關部門政策性資金，大批量、大額度的向地方下?lián)�，目的就是解決民生問題，為實現(xiàn)全面建設小康社會打下堅實的經(jīng)濟基礎，體現(xiàn)了黨對人民群眾的真實關懷，大大解決了農村、農民的生活面貌和生產條件。

　　隨后，國家審計機關安排各省以審計廳為單位的審計組，加大了對地方重大政策落實的審計力度，查出了一些落實重大政策方面違法違紀違規(guī)的問題，提高了政府在人民心目中的公信力，及時地保障了民生政策的全面落實。

　　上審下方式的重大政策落實審計成果是有目共睹的，那么如果采取的是同級審的重大政策落實審計，作為基層審計機關而言，必須制訂一套科學、實用、高效的審計方案。本人現(xiàn)在就談談基層重大政策落實審計的重點、方式和方法。

　　一、基層重大政策落實審計的重點

　　(一)重大政策落實資金的撥付及使用是否存在違法違紀違規(guī)

　　(1)重大政策資金撥付是否存在滯撥、滯留、截留

　　主要審查財政、民政、交通、水利、農業(yè)、扶貧、教育等相關部門重大政策資金的上級下?lián)芗暗胤较嚓P部門實撥情況，財政部門是否存在滯撥、滯留資金的問題，民政、交通、水利、農業(yè)、扶貧、教育等部門是否存在截留資金的問題。

　　(2)重大政策資金使用是否存在改變資金用途、擠占挪用

　　重點審查重大政策資金使用單位財政、民政、交通、水利、農業(yè)、扶貧、教育等部門，是否存在資金使用的項目與上級下達資金文件的項目不一致;是否存在將重大政策資金用于地方基礎項目設施建設，是否存在將重大政策資金用于與項目本身不相關的管理費開支;是否存在將重大政策資金用于解決使用單位日常開支;是否存在將重大政策資金用于解決使用單位遺留的債務;是否存在將重大政策資金以投資形式獲得分紅。

　　(3)重大政策資金是否存在虛列支出、虛報冒領、套取資金

　　重點審查重大政策資金的項目落實是否實際發(fā)生，有無存在賬有實無，資料全而未實施的虛列支出問題;是否存在虛報項目、虛列領款表，代簽代領的虛報冒領問題;是否以假發(fā)票、假合同、假檔案的形式套取重大政策資金。

　　(4)重大政策結余資金是否存在截留、挪用

　　重點審查重大政策結余資金是否存在賬上跨年度余額，不及時歸還原資金渠道;是否存在沖減其他費用支出;是否沖減其他項目建設支出;是否存在轉入事業(yè)或其他收入科目。

　　(二)重大政策落實項目建設過程中是否存在違法違規(guī)

　　(1)重大政策落實項目施工、設計、監(jiān)理是否存在未實行招投標

　　重點審查交通、水利、農業(yè)等相關部門的重大重大政策落實項目施工、設計、監(jiān)理是否存在達到招標額度而未實行招投標;施工是否存在肢解項目化整為零規(guī)避招標;施工是否存在合同外部分未實行招投標;施工是否存在以會議紀要或相關領導簽字意見不未實行招投標。

　　(2)重大政策落實項目是否存在圍標、串標

　　重點審查項目招投標過程的相關資料，招標文件的設立條件是否存在有意確定潛在中標人;評標委員會的專家是否存在對潛在中標人評分異常;各投標人的投標文件是否存在有相同錯誤之處，個別項目報價是否存在相關規(guī)律;各投標人的投標保證金是否存在從同一個投標人的基本賬戶出入;各投標人的報價編制人員是否存在為同一造價人員編制。

　　(3)重大政策落實項目的施工、設計、監(jiān)理是否存在違法轉分包

　　重點審查項目合同的簽訂者與實際操作者是否為同一個公司，有無存在借用施工企業(yè)資質，個人承攬工程的問題;重點審查項目付款憑證的開具單位與合同簽訂是否為同一個公司，有無存在違法轉包的問題;重點審查設計、監(jiān)理的投標文件的人員，是否與設計圖紙、監(jiān)理實施規(guī)劃和監(jiān)理日志簽字人員一致，有無存在違法轉包分包設計、監(jiān)理業(yè)務的問題;重點審查施工財務憑證，是否存在將人工、材料、機械違法分包給不具備相關資質的個人。

　　(4)重大政策落實項目是否存在虛報完成投資額

　　重點審查重大政策落實項目完工情況，是否存在報送資料完成的投資額與實際完成投資額差距很大;是否存在未完工的項目按已完工報送資料，虛報完成投資額。

　　(5)重大政策落實項目是否存在已完工未竣工驗收投入使用

　　重點審查重大政策落實已完工的項目竣工驗收相關資料，是否存在未通過竣工驗收就投入使用的問題;是否存在以分段驗收代替竣工驗收投入使用的問題;是否存在竣工驗收無設計、監(jiān)理人員投入使用的問題;是否存在以施工單位自已驗收代替竣工驗收投入使用的問題。

　　(三)重大政策落實項目工程成本是否存在高估冒算、虛增工程造價

　　(1)重大政策落實項目是否存在虛報工程量、高套定額

　　重點審查重大政策落實項目結算書的工程量和現(xiàn)場簽證的工程量，是否存在重復計量的問題;重點比較報送的工程量與現(xiàn)場實際工程量，是否存在多算、虛算計理的問題;重點審查項目套項是否遵照相應的定額項目執(zhí)行，有無高套定額的問題，有無重復套項的問題。

　　(2)重大政策落實項目是否存在材料高估冒算

　　重點審查重大政策落實項目材料價格是否存在未執(zhí)行相關地區(qū)發(fā)布的信息價;是否存在高于市場價格簽證材料價格，是否存在不按合同約定自行提高材料價格。

　　(3)重大政策落實項目是否存在虛增工程造價

　　重點審查重大政策落實項目的招投標報價項目和結算書的項目，是否存在未施工的預算項目，結算未扣減的問題;是否存在現(xiàn)場簽證的項目實際未施工的問題;是否存在項目重復計價的問題;從而虛增工程造價。

　　二、基層重大政策落實審計的方式

　　(1)基層重大政策落實審計采取報送與就地審計方式相結合

　　對基層重大政策落實的財務審計資料和工程管理資料采取報送審計的方式，對工程造價成本核實采取就地審計的方式，資料與現(xiàn)場相結合。

　　(2)基層重大政策落實審計實行大型項目全部審計與小型項目局部審計相交疊

　　對重點重大政策落實項目實行全面審計，全部覆蓋;對小型項目重大政策落實項目實行局部審計，重點抽查。

　　(3)基層重大政策落實審計對投資額大的項目配合上級審計機關參與協(xié)審，對投資額小的項目自行組織主審

　　對有些投資額大的重大政策落實審計，由上級審計機關組織實施的，基層審計機關可以要求配合參與協(xié)審;對投資額小的政策落實項目審計，則由基層審計機關自行組織審計，審計結果報送上級審計機關。

　　(4)基層重大政策落實審計采用計算機審計與手工審計相協(xié)調

　　基層重大政策落實財務運用計算機審計，工程管理和工程造價審計采用手工審計，用計算機審計方式分析財務資金存在的違紀違規(guī)問題，用手工審計核查工程管理違法違規(guī)程序，揭示工程造價虛增、高估冒算的問題。

　　(5)基層重大政策落實審計實施事中與事后審計相連接

　　對基層重大政策落實的重點重大項目實施事中跟蹤審計監(jiān)督，及時反映重大政策落實項目進度、完工情況，及時揭示資金使用不合規(guī)、建設程序不合法的問題，及時糾正、整改;對已完工的重大政策落實項目和已撥付、使用到位的重大政策落實資金實施事后審計，把好最后一道關口，使政策項目落實到事，政策資金落實到人。

　　三、基層重大政策落實審計的方法

　　基層重大政策落實審計是一項政策性強、復雜、審計時間長的工作，審計人員必須具備民政、教育、水利、農業(yè)、扶貧多領域的政策法規(guī)知識，必須具備財務與工程方面的法規(guī)知識，所以在實施審計時，須根據(jù)各項目的實際情況，采用不同的審計方法。本人認為開展這項審計工作運用以下幾種方法。

　　(一)全面審查法

　　一是對涉及金額大的重大政策落實項目，須采用全面審查法，從財務到工程管理再到工程造價，項目全面審計，審查項目從開工至竣工交付使用全過程的環(huán)節(jié)合法性、準確性、真實性。二是對工程投資額小、類別單一、工作量小的重大政策落實項目，也采用全面審查法，提高審計工作效率。

　　(二)重點抽查法

　　一是主要針對未完工的重大政策落實項目，只須對資金使用與工程管理程序進行重點抽查，查找資金使用及工程管理程序違法違紀問題。二是只涉及資金撥付、使用的重大政策落實項目，從財政到農業(yè)再到實際到付人，重點抽查資金是否落實到事、落實到人。

　　(三)調查詢問法

　　根據(jù)財務賬反映的資金走向，核實資金使用的真實性，例如：民政的優(yōu)撫補助，必須與當事人進行調查詢問;扶貧辦的扶貧資金，必須調查詢問扶貧對象戶，了解核實扶貧資金使用的真實性;民政的抗災救災政策資金，必須到受災區(qū)、受災人進行調查詢問，是否存在虛報冒領的問題。

　　總之，基層重大政策落實審計要想提高審計成果，發(fā)揮更好的審計作用，更好地服務于政府與人民，基層審計機關要做好充足的前期準備工作，須有具備全面的審計知識、復合型的審計人員。

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