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會(huì)計(jì)工作總結(jié)結(jié)賬

網(wǎng)站:公文素材庫(kù) | 時(shí)間:2019-05-16 09:24:58 | 移動(dòng)端:會(huì)計(jì)工作總結(jié)結(jié)賬
第一篇:年終會(huì)計(jì)結(jié)賬

舉個(gè)例子你就知道了。

1.“收入”類(lèi)科目:(來(lái)源說(shuō)明好范 文網(wǎng):www.7334dd.com)

平時(shí),當(dāng)企業(yè)取得收入時(shí),都作如下處理:

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

投資收益

年終結(jié)賬時(shí),我們將“收入”類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方,即:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

投資收益

貸:本年利潤(rùn)

2.“成本”,“費(fèi)用”類(lèi)科目:

平時(shí),當(dāng)企業(yè)發(fā)生費(fèi)用時(shí),都作如下處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

營(yíng)業(yè)外支出

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資損失

貸:銀行存款

年終結(jié)賬時(shí),我們將“成本”,“費(fèi)用”類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方,即:

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

營(yíng)業(yè)外支出

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資損失

3.最后,用“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)減去借方數(shù)

(1)如果“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)減去借方數(shù)大于零,則表示該會(huì)計(jì)年度企業(yè)是盈利的,作如下處理:

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

(2)如果“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)減去借方數(shù)小于零,則表示該會(huì)計(jì)年度企業(yè)是虧損的,作如下處理:

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸:本年利潤(rùn)

第二篇:一個(gè)老會(huì)計(jì)的月末結(jié)賬體會(huì)和總結(jié)

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》)明確指出:“從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章”。而實(shí)際操作過(guò)程中,也存在一些特殊現(xiàn)象,出于習(xí)慣或使用單位認(rèn)為不易偽造的原始憑證,則不加蓋公章。如:飛、船票、火車(chē)票和和汽車(chē)票等一般都沒(méi)有公章。 本帖隱藏的內(nèi)容二、原始憑證分割單如何使用?

一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。收到原始憑證分割單的單位以分割單作為記賬憑證的附件

三、什么樣的記賬憑證可以不附原始憑證?

根據(jù)《規(guī)范》要求,所有記賬憑證都必須附原始憑證,只有兩種情況例外:1、結(jié)賬的記賬憑證,2、更正錯(cuò)誤的原始憑證。

四、復(fù)印的原始憑證可以作為記賬憑證的依據(jù)嗎?

根據(jù)規(guī)定,復(fù)印的原始憑證不得作為記賬憑證的依據(jù)。原始憑證丟失的應(yīng)按《規(guī)范》的具體規(guī)定辦理。

五、記賬憑證裝訂的厚度如何把握?

《規(guī)范》中對(duì)記賬憑證的裝訂厚度沒(méi)有作具體的規(guī)定,一般3厘米為宜。

六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表能作為調(diào)賬的依據(jù)嗎?

銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

七、在合計(jì)處理中,什么情況下可以使用紅色墨水?

根據(jù)規(guī)定,下列情況可以使用紅色墨水:1.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù)。3.在三欄式賬戶(hù)的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。

另外根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司編輯的《會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定及問(wèn)題解答(第一輯)》,在解答“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置方法時(shí)說(shuō)明:在“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄中用紅字登記退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額;在“已交稅金”專(zhuān)欄中用紅字登記退回多交的增值稅額;在“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄中用紅字登記退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,以及在“出口退稅”專(zhuān)欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款。

八、哪些賬簿可以跨年度使用?中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)1一般來(lái)說(shuō),總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬,如:固定資產(chǎn)、原材料、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款賬簿等,由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多,更換新賬抄寫(xiě)工作量大,因此可以跨年使用,另外各種備查簿也可以連續(xù)使用。

第三篇:會(huì)計(jì)記賬之結(jié)賬方法(總結(jié))

會(huì)計(jì)記賬之結(jié)賬方法(總結(jié))

- 1 -

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第四篇:一個(gè)老會(huì)計(jì)的月末結(jié)賬體會(huì)和總結(jié)

一個(gè)老會(huì)計(jì)的月末結(jié)賬體會(huì)和總結(jié)

對(duì)于月末結(jié)賬,我想做為會(huì)計(jì)人員都是深有體會(huì)的,月末年末是我們會(huì)計(jì)人員最忙碌的時(shí)間,我們都在忙于結(jié)賬。但我想每個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于月末結(jié)賬具體都應(yīng)該做哪些工作,以及從哪些邏輯關(guān)系來(lái)證明月末結(jié)賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個(gè)人對(duì)月末結(jié)賬的一點(diǎn)總結(jié),希望可以幫助大家從實(shí)務(wù)的角度來(lái)了解月末結(jié)賬的方法和程序。

第一步:先對(duì)本月所有憑證重新進(jìn)行審核,仔細(xì)核對(duì)以減少差錯(cuò)。月末結(jié)賬是建立在日常會(huì)計(jì)憑證的日清基礎(chǔ)上,要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無(wú)誤。

第二步:進(jìn)行以下項(xiàng)目的賬實(shí)核對(duì)。

(1)現(xiàn)金:在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤(pán),編制盤(pán)點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證,查清原因進(jìn)行處理。

(2)銀行存款:對(duì)所有明細(xì)賬號(hào)編制銀行存款調(diào)節(jié)表,對(duì)平銀行賬。

(3)存貨:包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。

第三步:核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶(hù)的勾稽關(guān)系。

(1)運(yùn)用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單(包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu))和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間性差異。

(2)對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項(xiàng)清單、及普通發(fā)票與無(wú)票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)進(jìn)行核對(duì)(有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單,原理是一樣的)。

(3)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目核對(duì)的原理是一樣的。核對(duì)平后同時(shí)編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報(bào)表。

第四步:查看所有明細(xì)科目余額對(duì)于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。

(1)對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)。

(2)對(duì)所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。

(3)清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無(wú)串戶(hù)情況進(jìn)行清理。

(4)查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無(wú)貸方余額,如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因?yàn)樽鲥e(cuò)賬戶(hù)或一戶(hù)單位開(kāi)了二個(gè)明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款,預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款,其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。

第五步:進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制:

(1)按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用。如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。

(2)攤銷(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用,計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等。

(3)暫估材料(對(duì)于企業(yè)已入庫(kù)材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬)、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等(結(jié)合存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行)。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),結(jié)平所有損益類(lèi)科目(具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實(shí)際)。另外,對(duì)于月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。從我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)際來(lái)說(shuō)一般月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)都是自然月末,當(dāng)然在實(shí)務(wù)中有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量大,有自己定義結(jié)賬日的,如25日結(jié)賬等。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題,個(gè)人比較傾向于按自然月結(jié)賬。

原因如下:

1、可以于稅務(wù)同步,減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

按稅法規(guī)定是按自然月來(lái)定義稅務(wù)期間的,會(huì)計(jì)期間于稅法的不一致,按規(guī)定稅務(wù)報(bào)表就要按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整,工作難度比較高。并且對(duì)于稅務(wù)核查造成困難。在實(shí)務(wù)中大多數(shù)不按稅法進(jìn)行調(diào)整,造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

2、減少因?yàn)樽远ńY(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)不統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來(lái)自非財(cái)務(wù)部門(mén)的,由非專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供,對(duì)于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差。有些財(cái)務(wù)比較強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)可能會(huì)規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開(kāi)具發(fā)票等手段來(lái)減少差異,但這樣無(wú)論是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)還是對(duì)稅法的遵守都是不利的。

第五篇:財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)賬

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)賬(public finance budgetary

accounting-year-end sosing)

編輯本段

概念

一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬:

(1)年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶(hù)12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù),結(jié)出12月末余額,編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶(hù)余額,填制12月份的記賬憑證(憑證按12月份連續(xù)編號(hào),填制實(shí)際處理日期)分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目沖銷(xiāo)。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷(xiāo),并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。

(2)結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶(hù)的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù),然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶(hù)全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶(hù),在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,表示轉(zhuǎn)入新賬。

(3)記入新賬。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表(不編記賬憑證),將表列各賬戶(hù)的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶(hù)預(yù)留空行的余額欄內(nèi),并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)(或人民代表大會(huì))審查批準(zhǔn)后,如需更正原報(bào)決算草案收入、支出數(shù)字時(shí),則要相應(yīng)調(diào)整舊賬,重新辦理結(jié)賬和記入新賬。

編輯本段

相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度 》第九章 會(huì)計(jì)結(jié)賬的結(jié)算

第五十七條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法,按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

第五十八條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì),在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前,應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下:

一、核對(duì)年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù),也是進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算的依據(jù)。年終前,各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì),應(yīng)配合預(yù)算管理部門(mén)把本級(jí)財(cái)政總預(yù)算與上、下級(jí)財(cái)政總預(yù)算和本級(jí)各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對(duì)清楚。追加追減、上劃下劃數(shù)字,必須在年度終了前核對(duì)完畢。為了便于年終清理本年預(yù)算的追加追減的企事業(yè)單位的上劃下劃,一般截至11月底為止。各項(xiàng)預(yù)算撥款,一般截至12月25日為止。

二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入,都要認(rèn)真清理,年終前必須如數(shù)繳入國(guó)庫(kù)。督促?lài)?guó)庫(kù)在年終庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi),迅速報(bào)齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng),非特殊原因,應(yīng)在年終前辦理完畢。

清理基金預(yù)算收支和專(zhuān)用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入,應(yīng)及時(shí)催收,并繳入國(guó)庫(kù)或指定的銀行賬戶(hù)。

三、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬。年度終了后,按照國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定,支庫(kù)應(yīng)設(shè)置十天的庫(kù)款報(bào)解整理期(設(shè)置決算清理期的年度,庫(kù)款報(bào)解整理期相應(yīng)順延)。各經(jīng)收處12月31日前所收款項(xiàng)均應(yīng)在“庫(kù)款報(bào)解整理期”內(nèi)報(bào)達(dá)支庫(kù),列入當(dāng)年決算。同時(shí),各級(jí)國(guó)庫(kù)要按年度對(duì)賬辦法編制收入對(duì)賬單,分送同級(jí)財(cái)政部門(mén)、征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽章。保證財(cái)政收入數(shù)字的一致。

四、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)本級(jí)各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對(duì)清楚。對(duì)于當(dāng)年安排的非包干使用的撥款,其結(jié)余部分應(yīng)根據(jù)具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金,可仍作為預(yù)算支出處理;屬于應(yīng)收回的撥款,應(yīng)及時(shí)收回,并按收回?cái)?shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi),不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。

五、清理往來(lái)款項(xiàng)。各級(jí)財(cái)政的暫收、暫付等各種往來(lái)款項(xiàng),要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算,做到人欠收回,欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng),要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。

六、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。各級(jí)財(cái)政預(yù)算部門(mén)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支款項(xiàng)、上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入借出款項(xiàng)進(jìn)行清理。同時(shí)對(duì)于各項(xiàng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放款進(jìn)行清理。財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬由財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)核算的,各預(yù)算部門(mén)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),做到賬賬相符。

七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。各級(jí)財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上,結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來(lái)款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定,計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額,與年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較,結(jié)合借墊款項(xiàng),計(jì)算出全年最后應(yīng)

補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額,填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”,經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后,作為年終財(cái)政結(jié)算憑證,據(jù)以入賬。

第五十九條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì),對(duì)年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年度。屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng),記入上年度賬內(nèi);屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng),記入新賬,更防止錯(cuò)記漏記。

第六十條 經(jīng)過(guò)年終清理和結(jié)算,把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后,即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié),依次作賬。

一、年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶(hù)12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù),結(jié)出12月末余額,編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶(hù)余額,填制12月份的記賬憑證(憑證按12月份連續(xù)編號(hào),填制實(shí)際處理日期),分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專(zhuān)用基金結(jié)余”科目沖銷(xiāo)。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷(xiāo)。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷(xiāo),并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。

二、結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶(hù)的借方,貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù),然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶(hù)全部結(jié)清。

對(duì)年終有余額的賬戶(hù),在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,表示轉(zhuǎn)入新賬。

三、記入新賬。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)年度轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表(不編記賬憑證),將表列各賬戶(hù)的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶(hù)預(yù)留空行的余額欄中,并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)(或人民代表大會(huì))審查批準(zhǔn)后,如需更正原報(bào)決算草案收入、支出數(shù)字時(shí),則要相應(yīng)調(diào)整舊賬,重新辦理結(jié)賬和記入新賬。

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