第一篇：會(huì)計(jì)報(bào)表崗位職責(zé)

會(huì)計(jì)報(bào)表崗位職責(zé)

1、 根據(jù)稽核的原始憑證，按會(huì)計(jì)科目的要求填制記賬憑證，記賬憑證經(jīng)稽核人員復(fù)核后，登記賬簿。

2、 按會(huì)計(jì)制度要求，定期正確計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)折舊、成本費(fèi)用、基金等。

3、 月末，結(jié)算出所有帳戶(hù)發(fā)生額及余額，核對(duì)無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并與每月5號(hào)前報(bào)出。

4、 協(xié)助財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或主管及時(shí)辦理會(huì)計(jì)檔案的整理、裝訂及歸檔工作。

5、 完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。

第二篇：編制憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表崗位

編制憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表崗位

1、 認(rèn)真復(fù)核審查原始憑證，發(fā)現(xiàn)手續(xù)不全、不合理的單據(jù)，要及時(shí)退回補(bǔ)辦手續(xù)，并向科長(zhǎng)匯報(bào)。

2、 按會(huì)計(jì)科目的要求填制記賬憑證，記賬憑證內(nèi)容要齊全，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后，登記有關(guān)賬簿。

3、 定期按月準(zhǔn)時(shí)計(jì)算提取修購(gòu)基金、福利基金、及時(shí)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

4、 正確計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用，攤銷(xiāo)要按規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法正確計(jì)提，月末按規(guī)定計(jì)算藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率，結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本。

5、 每月月末,結(jié)算出各種賬戶(hù)發(fā)生額和余額，核對(duì)無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

6、 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，要數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。

7、 協(xié)助會(huì)計(jì)主管辦理會(huì)計(jì)檔案的整理、裝訂及歸檔工作。

第三篇：會(huì)計(jì)各崗位實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

我下面所說(shuō)的是在實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的，不是理論，也不是理論應(yīng)用于實(shí)踐，而是怎么去更快、更準(zhǔn)確的完成工作的一些方法。但主要是思路，希望與大伙交流并分享經(jīng)驗(yàn)。

一、會(huì)計(jì)崗位跑外時(shí)（稅金會(huì)計(jì)）

1、對(duì)每月國(guó)、地稅正常應(yīng)去辦的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做一個(gè)筆記，理順每月正常業(yè)務(wù)，臨時(shí)性業(yè)務(wù)有個(gè)記錄，做完后也要有個(gè)標(biāo)記。正常業(yè)務(wù)每月都看一下筆記，這樣防止漏項(xiàng)。

2、認(rèn)證專(zhuān)用發(fā)票或運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)自己每月弄一張紙，每次認(rèn)證通過(guò)的發(fā)票份數(shù)都寫(xiě)到紙上，月低與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清單核對(duì)（份數(shù)與可抵扣稅額），也便于隨時(shí)統(tǒng)計(jì)已認(rèn)證份數(shù)。

3、說(shuō)說(shuō)認(rèn)證吧，我們?cè)诩�林省增值稅一般納稅人，現(xiàn)在都是在發(fā)票開(kāi)具之日起90天內(nèi)認(rèn)證，所說(shuō)的90天不是按整月計(jì)算的，而是按一天一天算的。

比如我們是銷(xiāo)貨方，購(gòu)貨方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)如發(fā)現(xiàn)我銷(xiāo)貨方所開(kāi)具發(fā)票上列明的他方基本資料有誤，如果購(gòu)貨方未認(rèn)證，需購(gòu)貨方出具一份情況說(shuō)明，我方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才予以批準(zhǔn)我銷(xiāo)貨方當(dāng)月作廢或次月開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

如果購(gòu)貨方認(rèn)證后，要求退票，需購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)會(huì)出具一份進(jìn)貨退出證明單（退貨證明），我銷(xiāo)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才予以批準(zhǔn)當(dāng)月作廢，或次月沖紅。

4、我們這的通用稅收繳款書(shū)（稅票子）稅局開(kāi)具，只要在征期內(nèi)繳納就不用作廢重開(kāi)，但我們的開(kāi)戶(hù)行要求在兩天內(nèi)繳納，所以如果加蓋不清晰，銀行不給走的話(huà)很麻煩，我們這的銀行一般都用第二聯(lián)核對(duì)印鑒，所以這種一份單子有好幾張的情況，銀行核對(duì)哪張，就把哪張加蓋的更清晰些就可以了。抄報(bào)稅時(shí)如果出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)小的差頭兒，結(jié)果就會(huì)多往反于稅局和單位之間，所以加強(qiáng)細(xì)節(jié)，減少差錯(cuò)出現(xiàn)。

二、會(huì)計(jì)崗位工資（工資會(huì)計(jì)）

1、在取錢(qián)分錢(qián)的時(shí)候，回來(lái)分錢(qián)時(shí)有兩點(diǎn)：

1、成“達(dá)”的一定讓取錢(qián)的辦事人員當(dāng)面數(shù)一下，是否是100張每達(dá)。誰(shuí)都不差一張兩張的，但當(dāng)面不查清，過(guò)后少個(gè)一張半張的事兒不好。

2、對(duì)準(zhǔn)鉛筆數(shù)，在獎(jiǎng)金表上用鉛筆數(shù)注明取錢(qián)部門(mén)要取的合計(jì)總金額減去扣款。就是要標(biāo)上凈額，因?yàn)橛泻枚啾砀駭?shù)值累加得來(lái)總數(shù)，有時(shí)還要減去扣款，發(fā)錢(qián)時(shí)人多比較忙亂，沒(méi)時(shí)間一一核對(duì)，所以提前寫(xiě)好鉛筆數(shù)，比如鉛筆數(shù)寫(xiě)好x元，辦事人員來(lái)取錢(qián)時(shí)就讓他查好x元，如果回去后數(shù)碰不上用鉛筆數(shù)來(lái)找，鉛筆數(shù)代表發(fā)到手的金額。金額都要提前算好。

到單位時(shí)碰一下錢(qián)的總數(shù)，如果此時(shí)與要發(fā)的金額對(duì)不上，說(shuō)明在銀行與回來(lái)的途中的錯(cuò)誤，如果總金額對(duì)上了，分到最后分多或分少了錢(qián)了，那說(shuō)明是分的過(guò)程中的錯(cuò)誤，去銀行取錢(qián)之前一定要先算準(zhǔn)取回來(lái)的數(shù)＝發(fā)到各部室、車(chē)間的凈數(shù)。

三、材料購(gòu)銷(xiāo)存崗位的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)（材料會(huì)計(jì)）

這些理論上是沒(méi)有的，不是借，不是貸，而是實(shí)踐中得出來(lái)的。

1、說(shuō)說(shuō)稽核吧，這是每月最日常的工作，每月原材料月末稽核，業(yè)務(wù)量很多，在去庫(kù)房稽核的過(guò)程中一定要看準(zhǔn)料單上的數(shù)字，如果不清楚一定要描一下，如果回來(lái)后看不清要用于加減的那一聯(lián)的單子的金額，最后肯定碰不上大數(shù)，材料按計(jì)劃價(jià)入庫(kù)的時(shí)候就沒(méi)辦法碰上數(shù)。切記一定要描。

2、說(shuō)說(shuō)抓對(duì)，每月計(jì)劃成本法核算下的料單要抓對(duì)，采購(gòu)部的那聯(lián)與大庫(kù)稽核回來(lái)的那聯(lián)要抓隊(duì)（一式幾聯(lián)是復(fù)寫(xiě)來(lái)的，所以號(hào)碼肯定是一致的抓對(duì)），如果采購(gòu)部的聯(lián)次有，而大庫(kù)的聯(lián)次沒(méi)有就是說(shuō)明大庫(kù)沒(méi)有驗(yàn)收，或材料沒(méi)到，就掛在途。如果采購(gòu)部的聯(lián)次沒(méi)有，而大庫(kù)的聯(lián)次有，那肯定是暫估的聯(lián)次，發(fā)票未到，而材料到了，要暫估入庫(kù)，次月沖暫估，發(fā)票來(lái)時(shí)正常入。抓隊(duì)可以按號(hào)碼分，如單子號(hào)碼為658320，就看百位和十位數(shù)字，即32，把32的單子放到一起，同樣33的或34的85的，說(shuō)的是百位和十位數(shù)字一致的都放在一起，擺一桌面，最后一堆一堆的抓，這樣抓對(duì)是最快的，當(dāng)然了，我說(shuō)的這種是業(yè)務(wù)量較大的情況下，如果業(yè)務(wù)量小的話(huà)怎么抓都有理。

四、往來(lái)崗位，應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付（往來(lái)會(huì)計(jì)）

企業(yè)最日常的業(yè)務(wù)就是付款了，付款可以有以下幾道嚴(yán)格的審批手續(xù)，這樣付款環(huán)節(jié)會(huì)更加嚴(yán)密。

1、審有無(wú)合同，沒(méi)有采購(gòu)合同肯定不予付款。

2、審年初有無(wú)計(jì)劃，如果年初各部室、車(chē)間沒(méi)有計(jì)劃的話(huà)肯定不予付款。

3、審以前有無(wú)往來(lái)關(guān)系，以前付款后，銷(xiāo)貨或提供勞務(wù)的收款方的收款收據(jù)是否開(kāi)具，前款未清、后款不付，前款應(yīng)收回的收據(jù)未清，后款不予支付。

4、借款單上有無(wú)相關(guān)部門(mén)及財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字，簽字不全，或借款單填寫(xiě)有誤者不予付款。

5、看往來(lái)賬上此戶(hù)的賬面貸方數(shù)是否大于要付款數(shù)，因企業(yè)一般都是批量付款

來(lái)發(fā)票時(shí)，借：材料采購(gòu)等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等科目

貸：應(yīng)付賬款-xx戶(hù)

付款時(shí)借：往來(lái) 貸：銀行存款

如果不看往來(lái)賬上貸方金額是否大于付款數(shù)，就很有可能發(fā)生多付款，即成為預(yù)付款，債權(quán)。如果當(dāng)月末前采購(gòu)部門(mén)承諾發(fā)票肯定能到的情況下可以考慮先付款，否則不行。以上這五條這是我在做往來(lái)會(huì)計(jì)時(shí)的一點(diǎn)心得。

現(xiàn)在都是電算化，經(jīng)常要在賬上往出倒往來(lái)賬。

在財(cái)務(wù)軟件里往excel表格中倒數(shù)據(jù)時(shí)，倒往來(lái)賬時(shí)單位名頭前都有數(shù)字，比如600560 某某公司 期初余額 本期發(fā)生額期末余額

600560 某某公司都在一個(gè)單元格中，因?yàn)樾袛?shù)較多，所以一個(gè)一個(gè)單元格的處理去掉數(shù)字比較麻煩，但還要把在一個(gè)單元格中的 600560 某某公司都變成某某公司，就要把前面的數(shù)字都去掉。

可以這樣做。把含有數(shù)字和名頭的這一列選中，ctrl+f，查找，點(diǎn)擊替換，然后依次輸入0-9，都替換為 什么都沒(méi)有 就是空白 ，都點(diǎn)擊全部替換。最后數(shù)字全替換成空白了，再數(shù)一下單位名頭前面的空格，再把空格全部替換成為空白。就可以了！

五、加蓋印章『清清晰晰』的方法

大家工作后好多人會(huì)經(jīng)常接觸單位的印章，我們會(huì)計(jì)都總會(huì)接觸一些企業(yè)的印信、證照，其中印信包括印章�？次覀兂黾{總蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，工作中經(jīng)常要蓋印章，如企業(yè)公章，發(fā)票專(zhuān)用章，現(xiàn)金專(zhuān)用章，轉(zhuǎn)訖，等等。

其實(shí)我們都去過(guò)銀行，銀行的業(yè)務(wù)員蓋章時(shí)不知你發(fā)現(xiàn)沒(méi)有，底下都?jí)|一塊膠皮。因?yàn)橛≌掠辛坑袕椥浴?/p>

我們辦公桌上沒(méi)必要專(zhuān)門(mén)整塊膠皮，只要用我們的鼠標(biāo)墊墊在印章下面，印的時(shí)候把章用力轉(zhuǎn)圈壓勻了。就可以非常的清晰。

現(xiàn)在銀行識(shí)別印鑒時(shí)好多都是電腦識(shí)別，如果你感覺(jué)印的不好的話(huà)，最好把印章帶在身上，到銀行加蓋，當(dāng)然了印章帶在身上是制度不允許的。

六、總賬、電算化（總賬、報(bào)表、電算化會(huì)計(jì)）

我有一些電腦很實(shí)用的總結(jié)，可以大大提高工作效率。希望大家能用上

1、為了保護(hù)眼睛，大家一般都在顯示器上的按鍵中選擇文本模式，屏幕的分辨率設(shè)為最左邊即字體最大，為了更好的保護(hù)眼睛，可以在桌面上單擊鼠標(biāo)右鍵－屬性－設(shè)置－高級(jí)－適配器－列出所有模式－800*600，60赫茲。一般xp都默認(rèn)為75赫茲。這個(gè)較比亮，沒(méi)有60赫茲好。

2、安全刪除u盤(pán)時(shí)，最快的方法就是在任務(wù)欄最右邊的綠色箭頭，單擊右鍵要點(diǎn)兩下，較比慢。要單擊左鍵，再點(diǎn)擊安全刪除即可直接安全刪除u盤(pán)。這樣每次比單擊右鍵的刪除u盤(pán)都會(huì)少出現(xiàn)一個(gè)對(duì)話(huà)框。主要省時(shí)間！

3、現(xiàn)在的軟盤(pán)質(zhì)量好多都不過(guò)關(guān)，不知道大家有沒(méi)有遇到類(lèi)似的事情，有些部門(mén)要求必須用軟盤(pán)上報(bào)文件，所以為了保險(xiǎn)，每次我都考三張軟盤(pán)，每張有一份資料，這樣萬(wàn)無(wú)一失，考資料時(shí)多用幾秒鐘，總比第一張軟盤(pán)報(bào)不上，來(lái)回再跑的時(shí)間短。

4、電腦里的幾個(gè)盤(pán)符中，系統(tǒng)默認(rèn)到c盤(pán)，很多程序也安裝在c盤(pán)，我們的文件一般放在e盤(pán)或f盤(pán)中，格也格c盤(pán)，所以我們會(huì)經(jīng)常到e或f盤(pán)中，這樣為了省時(shí)間可以在任務(wù)欄上單擊右鍵－屬性－任務(wù)欄－將“顯示快速啟動(dòng)”挑上。我在任務(wù)欄左邊只設(shè)置三個(gè)快速啟動(dòng)鍵，一個(gè)是顯示桌面，一個(gè)是快速啟動(dòng)int。

第三個(gè)是直接進(jìn)入e或f盤(pán)的快速啟動(dòng)，這樣不用每次都雙擊我的電腦后再雙擊哪個(gè)盤(pán)符，只需單擊一下任務(wù)欄左邊的快速啟動(dòng)鍵就可以直接到達(dá)自己設(shè)定的盤(pán)符中。設(shè)定這個(gè)快速啟動(dòng)很簡(jiǎn)單，在我的電腦中在你要設(shè)定的盤(pán)符上單擊右鍵，創(chuàng)建一個(gè)桌面快捷方式，然后把快捷方式拉到任務(wù)欄中當(dāng)成快速啟動(dòng)鍵就行了。

現(xiàn)在軟盤(pán)、光盤(pán)、網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)盤(pán)一般真都不怎么用，用u盤(pán)的時(shí)候最多，大家有沒(méi)有想過(guò)給u盤(pán)命個(gè)名，重命名，把自己的u盤(pán)起個(gè)個(gè)性化的名字，我的u盤(pán)叫傳說(shuō)中的水，還有就是把直接點(diǎn)至u盤(pán)，也設(shè)置為任務(wù)欄中的快捷鍵，只要單擊就可以直至u盤(pán)，我的u盤(pán)和e盤(pán)都設(shè)為快捷鍵留在任務(wù)欄中了。

5、www.7334dd.com)等價(jià)物應(yīng)相互抵消，區(qū)別兩種情況分別處理。

（6）將“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”作為一個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目列示，并增加了專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備恢復(fù)的分錄

一．合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

第一．確定基礎(chǔ)：是否控制

第二．是否控制的判斷

1.直接控制：持股比例＞50%（直接、間接、直接加間接）

2.實(shí)質(zhì)控制（看清題意，實(shí)質(zhì)重于形式的判斷）

3.所有子公司都應(yīng)納入合并范圍

4.不納入合并范圍：

（1）已清理整頓原子公司；（2）已破產(chǎn)原子公司；（3）非子公司（聯(lián)、合營(yíng)）

二．合并報(bào)表調(diào)整抵銷(xiāo)分錄（分錄用報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)而非會(huì)計(jì)科目）

第一．未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)

1.存貨抵銷(xiāo)（按處理步驟/思路）

第一年：

（1）假設(shè)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售（全部實(shí)現(xiàn)）

抵銷(xiāo)母收入、子成本：

借：營(yíng)業(yè)收入【母不含稅收入】

貸：營(yíng)業(yè)成本【子購(gòu)進(jìn)價(jià)格，即對(duì)外銷(xiāo)售成本】

（2）對(duì)實(shí)際未實(shí)現(xiàn)的予以反向抵銷(xiāo)

借：營(yíng)業(yè)成本【未實(shí)現(xiàn)部分存貨內(nèi)部銷(xiāo)售的差額】

貸：存貨【將子未實(shí)現(xiàn)部分存貨價(jià)值調(diào)整為集團(tuán)整體一致價(jià)值】

（3）確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)部分存貨計(jì)稅基礎(chǔ)與在子賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生遞延所得稅

計(jì)算方法：前抵銷(xiāo)分錄中“存貨（貸）－存貨（借）”為所得稅資產(chǎn)余額，“負(fù)”表余額為所得稅費(fèi)用

借：所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

第二年：

（1）先假設(shè)上年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（重復(fù)上年分錄，損益改進(jìn)未分配利潤(rùn)）借：未分利潤(rùn)—年初

貸：營(yíng)業(yè)成本

（2）假設(shè)當(dāng)年新內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（同上年假設(shè)全部實(shí)現(xiàn)處理）借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

（3）對(duì)實(shí)際未實(shí)現(xiàn)部分予以反向抵銷(xiāo)（注意存貨計(jì)量方法，如“先進(jìn)先出”，分別上年未實(shí)現(xiàn)與當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)計(jì)算再相加）

借：營(yíng)業(yè)成本 【上年未實(shí)現(xiàn)部分銷(xiāo)售的差額＋當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)部分銷(xiāo)售的差額】貸：存貨

（4）同上年確認(rèn)所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（分別上年、當(dāng)年產(chǎn)生遞延所得稅）借：遞延所得稅資產(chǎn)【當(dāng)年余額】

貸：未分配利潤(rùn)—年初【上年遞延資產(chǎn)】

所得稅費(fèi)用【當(dāng)年遞延資產(chǎn)】

（涉及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備如何處理）

2.固定資產(chǎn)抵銷(xiāo)（作為固定資產(chǎn)則不對(duì)外銷(xiāo)售，全部未實(shí)現(xiàn)）

a.內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)：

第一年：

（1）將內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷(xiāo)

借：營(yíng)業(yè)收入【母不含稅收入】

貸：營(yíng)業(yè)成本【母銷(xiāo)售成本】

固定資產(chǎn)—原價(jià)【子作為固定資產(chǎn)多計(jì)賬面價(jià)值】

（2）將多計(jì)提折舊抵銷(xiāo)

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

（3）同存貨抵銷(xiāo)計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

第二年：

（1）對(duì)上年未實(shí)現(xiàn)再次抵銷(xiāo)（基本重復(fù)分錄）

借：未分配利潤(rùn)—年初

貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)

（2）對(duì)上年多計(jì)提折舊予以再次抵銷(xiāo)

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸：未分配利潤(rùn)—年初

（3）將當(dāng)年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷(xiāo)（同第一年）

（4）對(duì)當(dāng)年多集體折舊予以抵銷(xiāo)（同第一年）

（5）計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤(rùn)—年初

所得稅費(fèi)用

b.內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)

第一年：

（1）借：營(yíng)業(yè)外收入（母內(nèi)部銷(xiāo)售利得）

貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)（子多計(jì)賬面價(jià)值）

（2）、（3）同a中

第二年：同a中

3.無(wú)形資產(chǎn)抵銷(xiāo)——基本同固定資產(chǎn)，改為“無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)”

（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)涉及減值損失如何處理）

第二．對(duì)子個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整

1.涉及會(huì)計(jì)政策、期間的調(diào)整和子資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額的調(diào)整。對(duì)同一控制下企業(yè)合并由于以子賬面價(jià)值基礎(chǔ)確定成本故不存在差額調(diào)整，差額調(diào)整針對(duì)非同一控制下企業(yè)合并。

2.對(duì)子賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額調(diào)整（考慮應(yīng)稅合并）

第一年：

（1）將子賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸：資本公積

（2）調(diào)整折舊、攤銷(xiāo)

借：管理費(fèi)用等

貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（或“無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)”）

第二年：

（1）再次將子賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

貸：資本公積

（2）調(diào)整上年折舊、攤銷(xiāo)

借：未分配利潤(rùn)—年初

貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（或“無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)”）

（3）調(diào)整本年折舊攤銷(xiāo)

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（或“無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)”）

第三．將母對(duì)子長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

第一年：

（1）對(duì)應(yīng)享有子當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)追加處理

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【子調(diào)整后凈利潤(rùn)×持股比例】

貸：投資收益

（其中凈利潤(rùn)調(diào)整包括對(duì)內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益調(diào)整和對(duì)子補(bǔ)提折舊攤銷(xiāo)調(diào)整）

（2）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)調(diào)整

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

（3）子當(dāng)年除凈損益外其他所有者權(quán)益變動(dòng)追加處理

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：資本公積—其他資本公積

同時(shí)調(diào)整合并所有者權(quán)益變動(dòng)表

借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響

貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額

第二年：

（1）將上年長(zhǎng)期股權(quán)股權(quán)投資成本法調(diào)整為權(quán)益法（所有者權(quán)益變動(dòng)、股利等）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)—年初

資本公積

（2）當(dāng)年的調(diào)整處理同第一年

第四．母長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子所有者權(quán)益項(xiàng)目抵銷(xiāo)（抵銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資） 每年進(jìn)行一次相同方法抵銷(xiāo)：

借：實(shí)收資本【子】

資本公積【子】

盈余公積【子】

未分配利潤(rùn)—年末【子】

商譽(yù)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【母】少數(shù)股東權(quán)益

第五．母子、子子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的抵銷(xiāo)

借：投資收益【母】

少數(shù)股東損益

未分配利潤(rùn)—年初

貸：提取盈余公積【子】

對(duì)股東的分配【子】（包括現(xiàn)金股利、股票股利）

未分配利潤(rùn)—年末

第六．內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)

1.內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款抵銷(xiāo)（應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收預(yù)款項(xiàng)等類(lèi)似處理） 第一年：

（1）母角度內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付賬款【子，含增值稅】

貸：應(yīng)收帳款【母】

（2）應(yīng)收帳款涉及壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)

借：應(yīng)收帳款—壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

（3）壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷(xiāo)

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

第二年：

（1）再次進(jìn)行上年應(yīng)收賬款抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收帳款

（2）再次進(jìn)行上年壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)

借：應(yīng)收帳款—壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤(rùn)—年初

（若本年發(fā)生壞賬準(zhǔn)備，同第一年抵銷(xiāo)）

（3）再次進(jìn)行上年壞賬準(zhǔn)備相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)抵銷(xiāo)借：未分配利潤(rùn)—年初

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（若本年產(chǎn)生壞賬準(zhǔn)備相關(guān)遞延所得稅，同第一年抵銷(xiāo)）

2.債券投資與應(yīng)付債券抵銷(xiāo)

（1）將債券投資與應(yīng)付債券按攤余成本抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付債券【攤余成本】

投資收益【差額】

貸：持有至到期投資【攤余成本】

財(cái)務(wù)費(fèi)用【差額】

（2）投資收益與財(cái)務(wù)費(fèi)用抵銷(xiāo)（二者有差額時(shí)去較小者）借：投資收益

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（3）應(yīng)收、應(yīng)付利息抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付利息【票面利息】

貸：應(yīng)收利息【票面利息】

第七．合并現(xiàn)金流量表中項(xiàng)目抵銷(xiāo)

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