第一篇：金融資產會計分錄總結

金融資產會計分錄總結

一 交易性金融資產

（一）企業(yè)取得交易性金融資產

借：交易性金融資產—成本 （公允價值）

投資收益（發(fā)生的交易費用，手續(xù)費）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

貸：銀行存款等

（二）持有期間的股利或利息

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

（三）資產負債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：交易性金融資產—公允價值變動

貸：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益

2.公允價值下降

借: 公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益

貸: 交易性金融資產—公允價值變動

(四) 出售交易性金融資產

借:：銀行存款等

貸：交易性金融資產—成本

交易性金融資產—公允價值變動（可以得到公允價值上升后賣出得到的差額）投資收益（差額，也可能在借方）

同時：

借：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益

二 持有至到期投資

（一）持有至到期投資的初始計量

借：持有至到期投資—成本（面值）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等（價格加交易費用）

（二）持有至到期投資的后續(xù)計量

借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

持有至到期投資—應計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在借方）

公式：期末攤余成本=起初攤余成本+投資收益（實際利息的收入）-應計利息（票面利

息）

（三）持有至到期投資轉換

借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）

貸：持有至到期投資

資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投資

借：銀行存款等

貸：持有至到期投資

投資收益（差額，也可能在借方）

三 可供出售金融資產

（一）企業(yè)取得可供出售金融資產

1.股票投資

借：可供出售金融資產—成本（公允價值與交易費用之和）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款等

2.債券投資

借：可供出售金融資產—成本（面值）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

可供出售金融資產—利息調整（差額，也可能在借方）

貸：銀行存款等

（二）資產負債表日計算利息

借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

可供出售金融資產—應計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）可供出售金融資產—利息調整（差額，也可能在借方）

（三）資產負債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：可供出售金融資產—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積

2.公允價值下降

借：資本公積—其他資本公積

貸; 可供出售金融資產—公允價值變動

（四）資產負債表日減值

借：資產減值損失

貸：資本公積—其他資本公積（從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額）

可供出售金融資產—公允價值變動

（五）減值損失轉回

1.若可供出售金融資產為債務工具

借：可供出售金融資產—公允價值變動

貸：資產減值損失

2.若可供出售金融資產為股票等權益工具投資

借：可供出售金融資產—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積

（六）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借：可供出售金融資產（重分類日按其公允價值）

貸：持有至到期投資

資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）

（七）出售可供出售金融資產

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產

投資收益（差額，也可能在借方）

借：資本公積—其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方）

貸：投資收益

第二篇：固定資產會計的工作內容

固定資產會計的工作內容有哪些?

1 purpose of the job / 目的

建立健全固定資產的管理與核算辦法；并依照企業(yè)經營管理的要求，制定固定資產目錄

2 principal accountabilities / 主要職責

1. 按制度規(guī)定，結合固定資產的配置情況，會同有關職能部門，建立健全固定資產的管理與核算辦法；并依照企業(yè)經營管理的要求，制定固定資產目錄

2. 依照制度規(guī)定，設置固定資產登記簿，組織填補固定資產卡片，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算

3. 按取得固定資產的不同來源，正確計算和確定固定資產的原始價值，及時計價入賬；對已入賬的固定資產，除發(fā)生有明確規(guī)定的情況外，不得任意變動

4. 會同有關職能部門完善固定資產管理的基礎工作，建立嚴格的固定資產明細核算憑證傳遞手續(xù)，加強固定資產增減的日常核算與監(jiān)督

5. 按國家的有關規(guī)定選擇固定資產折舊方法，及時提取折舊；掌握固定資產折舊范圍，做到不錯、不漏

6. 對被清理的固定資產，要分別按有償轉讓、報廢、毀損等不同情況進行賬務處理

7. 會同有關部門定期組織固定資產清查盤點工作，匯總清查盤點結果，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及時妥善處理；并按規(guī)定的報批程序，辦理固定資產盤盈、盤虧的審批手續(xù)，經批準后辦理轉銷的賬務處理

8. 經常了解主要固定資產的使用情況，運用有關核算資料分析固定資產的利用效果，改善固定資產的管理工作，并向企業(yè)提供有價值的會計信息或建議

第三篇：《中級會計實務》無形資產知識點總結

第六章 無形資產知識點總結

（來源于中華會計網校）

一、考情分析：

本章近三年考試的題型以客觀題為主，考試內容包括無形資產的取得、持有及處置的核算等問題。計算分析題和綜合題中可能與非貨幣性資產交換、債務重組、所得稅以及會計差錯更正等內容結合出現(xiàn)。

二、教材變化情況：

本章教材基本無變化

三、聽課心得：

跟隨網校名師高志謙老師一起學習了無形資產，還是那句話，喜歡高老師的授課風格，直白，通俗，生動，加之手寫板的展示，perfect！本章的知識點不是很多，與固定資產有相似之處，做題時可以對比掌握。本章主要掌握如下內容：

1.無形資產在非貨幣性資產交換方式、分期付款購買方式下入賬成本的確認；

2.土地使用權與地上建筑物的區(qū)分核算原則；

3.內部研發(fā)費用的會計處理；

4.無形資產攤銷的會計處理，尤其是結合無形資產減值的處理；

5.轉讓無形資產使用權及所有權的損益歸屬。

四、知識點精講

（一）無形資產的定義及特征

無形資產，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。這里引申到一個特征即可辨認性，就是資產可以與企業(yè)分離。 這里特別注意商譽它不是無形資產，它無法脫離企業(yè)單獨存在。

（二）無形資產的初始計量（重點掌握）

這里介紹了六種無形資產的購入方式，其成本以取得無形資產并使之達到預定用途發(fā)生的全部支出進行確認。其中，外購方式下取得的無形資產要注意分期購入具有融資性質的無形資產初始成本的確認，是以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定其初始成本。還應注意的是土地使用權取得時的核算，其中地皮和地上建筑物即固定資產在會計上要分開核算，地皮作為無形資產，但是如果提地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關的土地使用權的價值應當計入所建造的建筑物的成本，攤銷時也同理

（三）內部研究開發(fā)費用的確認和計量

總的原則是研究階段的支出，應當全部計入當期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件時列入無形資產的成本，否則計入當期損益（管理費用）。如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。這里用到的科目是研發(fā)支出，如果借方有余額是沒有完工的無形資產所匹配的可資本化的開發(fā)支出。這一點，高老師提別強調。內部開發(fā)無形資產的成本構成因素：開發(fā)過程中耗用的材料、人工、注冊費、可以資本化的借款費用等。

（四）無形資產的攤銷（重點掌握）

一個基本知識點：當月增加的無形資產當月開始攤銷，當月減少的無形資產當月不攤銷。和固定資產的折舊方法整差一個月

使用壽命的確定：合同期、發(fā)定期、有效試用期中較短者

攤銷的計算：一般采用直線法，當減值發(fā)生后，將可收回價和攤余價值比較，如果發(fā)生減值，。計提減值， 按新的賬面價值作為新的張米娜價值往后攤銷，如果賬面價值恢復，不予確認，還是按照從前的價值進行攤銷。（高老師語錄：這部分理論上比較難理解，一定要多加練習，

做好結合無形資產的減值掌握）

無形資產的處置：

①轉讓所有權

借：銀行存款

無形資產減值準備

營業(yè)外支出－－出售無形資產損失（出售發(fā)生損失時）

累計攤銷

貸：無形資產

應交稅費――應交營業(yè)稅

營業(yè)外收入——出售無形資產利得（出售實現(xiàn)收益時）

②轉讓無形資產

取得租金收入時：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

發(fā)生相關支出時：（比如：攤銷無形資產價值）

借：其他業(yè)務成本

貸：累計攤銷

【計算分析題】

a公司有關無形資產的業(yè)務如下：

(1)a公司201*年初開始自行研究開發(fā)一項無形資產，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費650萬元、人工工資900萬元，用銀行存款支付其他相關費用50萬元，共計1 600萬元，其中，符合資本化條件的支出為1 200萬元；201*年11月無形資產獲得成功，達到預定用途。

(2)對于該項無形資產，a公司無法可靠預計其為企業(yè)帶來未來經濟利益的期限。

(3)201*年12月31日，經減值測試，預計該項無形資產的可收回金額為1 250萬元。

(4)201*年末，經減值測試，預計該項無形資產的可收回金額為800萬元。同時有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，預計尚可使用5年。

(5)201*年末，由于新技術發(fā)展迅速，該無形資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，預計其可收回金額為560萬元，預計使用壽命和攤銷方法不變。

(6)201*年末，該項無形資產的相關產品已沒有市場，該無形資產預期不能再為企業(yè)帶來經濟利益。a公司將該無形資產報廢。（假定a公司201*年已按照12個月進行了攤銷。） 要求：

(1)編制a公司201*年度的有關會計分錄；

(2)編制a公司201*年度的有關會計分錄；

(3)編制a公司201*年度的有關會計分錄；

(4)編制a公司201*年度的有關會計分錄。

(分錄數(shù)據(jù)以萬元為單位，假定不考慮相關稅費)

【答案解析】

(1)201*年度：

借：研發(fā)支出—費用化支出400

—資本化支出1 200

貸：原材料 650

應付職工薪酬 900

銀行存款 50

借：管理費用 400

貸：研發(fā)支出—費用化支出 400

借：無形資產 1 200

貸：研發(fā)支出—資本化支出 1 200

(2)201*年度：

201*年12月31日應計提的減值準備＝1 200－800＝400(萬元) 借：資產減值損失 400

貸：無形資產減值準備 400

(3)201*年度：

201*年度的攤銷額＝800/5＝160(萬元)

201*年12月31日應計提無形資產減值準備＝(800－160)－560＝80(萬元) 借：管理費用 160

貸：累計攤銷 160

借：資產減值損失 80

貸：無形資產減值準備 80

(4)201*年度：

借：管理費用 140

貸：累計攤銷 140(560/4)

借：累計攤銷 440(160＋140×2)

無形資產減值準備 480(400＋80)

營業(yè)外支出 280

貸：無形資產1 200

第四篇：cpa會計金融資產復習總結

《會計》 總結一c2 金融資產

一．考情分析

本章近三年考試的主要題型，主要以客觀題為主，考核點是金融資產的初始計量、期末計量等核算問題；持有至到期投資成本的確定、利息調整的確定和攤銷、處置金融資產核算問題。計算及會計處理題和綜合題中，往往與有關考點結合涉及的跨章節(jié)內容。

二．金融資產分類

分為四類；第一類不能與后三類相互重分類，后三類不得隨意相互重分類，第二類與第四類一定條件下可相互重分類。

三．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（第一類）

第一．內容概述

1.包括兩類（交、指定為），均通過“交易性金融資產”科目核算。

2.劃分為“交”的條件（3個，滿足其一即可）：

a.持有目的上為近期出售或回購 b.近期采用短期獲利方式管理

c.屬于非套期工具的衍生金融工具（投機工具）

3.指定條件（2個，滿足其一）：

a.該指定可消除或減少會計上不一致情況

b.已有書面文件正式載明以公允價值為基礎計量、評價、報告

第二．會計處理

1.初始計量：按公允價值計量記入二級科目“成本”；交易費用計入“投資收益”；價款中包含應收股利或利息單獨確認為應收

2.后續(xù)計量：持有期間取得現(xiàn)金股利或利息確認投資收益；資產負債表日公允價值變動計入當期損益

3.處置日：一方面公允價值與賬面價值差額確認投資收益；另一方面結轉已確認公允價值變動損益

四．持有至到期投資（到期債券,第二類）

第一．定義與判定

期的非衍生金融資產。

1. 意圖判定（不具意圖的情況，3項）

（1） 持有期限不確定；

（2） 非“無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項”引起情

況變化時將出售

（3） 發(fā)行方可以低于攤余成本金額清償（不同于“贖回”）或投資方有權要求

發(fā)行方贖回（注：發(fā)行方可贖回不影響持有至到期意圖）

2. 能力判定：（1）有足夠財務資源持續(xù)支持；（2）無外部影響（如法律法規(guī)等）

第二．會計處理

1.初始計量：按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額；價款中包含應收利息單獨確認為應收（涉及科目：按面值計入二級科目“成本”，考慮支付價款（即

公允價值）及交易費用確認的入賬金額與面值間差額計入二級科目“利息調整”）

2.后續(xù)計量：采用實際利率法按攤余成本進行后續(xù)計量

（1）持有期間利息區(qū)分“分期付息”與“一次還本付息”

（2）分期付息時，分期確認票面利息進“應收利息”，“投資收益”金額對應實際利息，差額進“利息調整”

（3）一次還本付息時，確認各期利息進“持有至到期投資—應計利息”，??

3.處置

（1）將尚未到期持有至到期投資出售或重分類為可供出售金融資產，視其金額若較大（≥10%），應立即將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，且在本會計年度及以后兩個完整會計年度不得轉回（包括此后新購入債券不得劃分為持有至到期投資）

（2）重分類為可供出售金融資產時，其賬面價值與公允價值差額計入“資本公積—其他資本公積”；出售會計處理時差額計“投資收益

五．貸款及應收款項（第三類，次要）

第一．定義：指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

第二．會計處理

1.初始計量：按發(fā)放貸款本金及交易費用之和作為初始確認金額，分別計入二級科目“本金”和“利息調整”。

2.后續(xù)計量：采用實際利率法按攤余成本計量。

（1）利息處理：確認利息時，合同利息計入“應收利息”，實際利息計入“利息收入”（比照“投資收益”），差額計入“利息調整”

（2）提取減值準備：持有期間發(fā)生資產減值，貸“貸款損失準備”；同時將“貸款—本金”轉入“貸款—已減值”；此后收到利息時，借“存放中央銀行款項或吸收存款“，貸記成本；確認“利息收入”時先沖減損失準備

六．可供出售金融自產（第四類）

第一．定義：指指定為第四類金融資產或除前三類以外的金融資產。（2個角度） 第二．會計處理：

1.初始計量：同第一類以公允價值計量，但交易費用一并計入初始入帳金額（如為債券，記“利息調整“）

2.后續(xù)計量：（以債券為例）持有期間利息區(qū)分票面利息、實際利息處理，差額記“利息調整”；公允價值變動處理類似第一類，但不計入當期損益，記“資本公積—其他資本公積”

3.處置：類似第一類，相應是結轉計入資本公積的公允價值變動金額。

七．金融資產減值（除第一類以外的其他三類金融資產）

第一．減值判斷條件（2項）

1.債務人處于各種財務困難狀況

2.對于權益性投資的公允價值發(fā)生嚴重（≥20%）或非暫時性下跌

（加注：債務人或金融資產發(fā)行方信用等級下降本身不足以說明金融資產發(fā)生減值；對可供出售權益工具投資其公允價值低于其成本本身也不足以說明其發(fā)生減值。需結合條件進一步判斷）

第二．減值損失處理

1.持有至到期投資、貸款和應收款項減值處理（以攤余成本后續(xù)計量）

（1）采用實際利率折現(xiàn)與攤余成本比較確定減值金額

（2）單項或組合減值測試（p46）

（3）已計提減值準備相關資產價值恢復，應轉回相應減值準備，但轉回后資產賬面價值不得超過假定未減值時轉回日的攤余成本）

（4）確認減值損失后相關利息收入要繼續(xù)確認；利息收入仍采用實際利率計算

2.可供出售金融資產減值處理

（1）判斷可供出售金融資產減值要抓住“公允價值下跌≥20%或非暫時”，區(qū)分公允價值變動應計入資本公積還是作為發(fā)生減值處理）

（2）判斷發(fā)生減值后，首先將原計入所有者權益的公允價值變動累計損失全部轉入當期損益（“資產減值損失“），再對現(xiàn)時發(fā)生的公允價值變動引起減值確認”資產減值損失”

（3）已減值可供出售金融資產價值恢復時，要區(qū)分債務工具與權益工具分別處理：

a.對債務工具價值恢復，作相反分錄將原確認減值損失轉入當期損益

b.對權益工具價值恢復，不得通過損益轉回，計入所有者權益（即不得轉回減值準備，按正常公允價值變動處理）

?

第五篇：201*初級會計交易性金融資產總結

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初級會計職稱考試《初級會計實務》科目

第一章 資 產

知識點五：交易性金融資產的總結

1.購買分錄：

借：交易性金融資產——成本（按公允價值入賬）

投資收益 （交易費用）

應收股利或應收利息

貸：銀行存款 （支付的總價款）

2.公允價值變動分錄：

當公允價值大于賬面價值時

借：交易性金融資產――公允價值變動

貸：公允價值變動損益

當公允價值小于賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產――公允價值變動

3.被投資方宣告分紅或利息

借：應收股利（或應收利息）

貸：投資收益

4.收到股利或利息時

借：銀行存款

貸：應收股利（應收利息）

5.出售相關投資

借：銀行存款（售價）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）

貸：交易性金融資產（賬面余額）

投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方。）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）

【例題·計算分析題】甲公司按年對外提供財務報表。

（1）201*年3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。

（2）201*年3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。

（3）201*年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。

（4）201*年2月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。

（5）201*年3月21日，收到現(xiàn)金股利。

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（6）201*年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。

（7）201*年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。 要求：根據(jù)上述資料（1）～（7），編制甲公司的相關會計分錄。（分錄中的金額單位為萬

元）

【答案】（1）201*年3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未

發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。

借：交易性金融資產—成本 500 ［100×（5.2－0.2）］

應收股利 20

投資收益 5

貸：銀行存款 525

（2）201*年3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。

借：銀行存款 20

貸：應收股利 20

（3）201*年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。

借：公允價值變動損益 50（4.5×100-500=-50）

貸：交易性金融資產—公允價值變動 50

（4）201*年2月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。

借：應收股利 30（100×0.3）

貸：投資收益 30

（5）201*年3月21日，收到現(xiàn)金股利。

借：銀行存款 30

貸：應收股利 30

（6）201*年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。

借：交易性金融資產——公允價值變動 80

貸：公允價值變動損益 80 ［（5.3－4.5）×100］

（7）201*年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。

借：銀行存款 （510－5）505

投資收益 25

貸：交易性金融資產——成本 500

——公允價值變動 30

借：公允價值變動損益 30

貸：投資收益 30

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