稅收優(yōu)惠政策對于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的影響相當?shù)拇�，下面小編就為大家�(guī)�來了稅收�?yōu)惠政策對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的影響，大家一起來看看有什么影響吧！

摘要:在當前農(nóng)業(yè)發(fā)展歷程中，其經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化能夠全面促進國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水平提升。而針對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展來講，稅收政策的進一步改善則對其具備了十分有效的帶動作用。本文主要闡述了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和稅收之間的聯(lián)系，根據(jù)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策的實際情況，研究了目前存在的不足，進而對優(yōu)化相關(guān)政策的方法提出了有關(guān)建議。

農(nóng)業(yè)對于我國國民經(jīng)濟發(fā)展具有重大意義，其發(fā)達與否對于國計民生將產(chǎn)生直接影響。不過在當前的社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，農(nóng)業(yè)企業(yè)因受到其產(chǎn)業(yè)特殊性的影響，譬如投入較大、周期較長以及投資回報率不高等方面，進而導致生產(chǎn)經(jīng)營具有一定難度。為了扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的進一步提升，國家持續(xù)頒布了很多針對這部分企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)怎樣通過這些政策來促使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展進程加快，這也必定會對企業(yè)的實際資金水平與實力等帶來巨大影響。

一、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和稅收之間的關(guān)系

根據(jù)現(xiàn)今農(nóng)業(yè)發(fā)展的具體情況來看，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化模式已成為主要發(fā)展趨向，而這也預示著我國具備了比較先進的生產(chǎn)力水平，這對于我國農(nóng)業(yè)的長期發(fā)展而言具備了十分關(guān)鍵的效用。隨著現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)稅收政策進一步調(diào)整與改善，對于相關(guān)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展也產(chǎn)生了不可小覷的促進功效，因此，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和稅收之間有著十分緊密的關(guān)系。

(一)稅收優(yōu)惠政策對于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展具有引導作用

針對農(nóng)業(yè)企業(yè)來講，其在促使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的過程中體現(xiàn)出了十分關(guān)鍵的影響。實施稅收優(yōu)惠和減免政策，不僅能夠促使農(nóng)業(yè)企業(yè)得到更好發(fā)展，通過節(jié)省資金進一步擴展再生產(chǎn)的同時，還能夠提高實際生產(chǎn)效率。并且，有關(guān)企業(yè)可以經(jīng)過提高農(nóng)產(chǎn)品附加值水平，對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化的改善起到一定推進作用，進而帶動附近乃至整個行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建的實現(xiàn)，以此促使農(nóng)業(yè)最終效益提高。此外，經(jīng)過稅收優(yōu)惠政策還可以讓農(nóng)業(yè)企業(yè)和農(nóng)戶之間的聯(lián)系變得更為密切，推動相互之間的友好合作，以此讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的缺陷可以得到有效彌補，進而使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟可以獲得更好的發(fā)展。

(二)稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展予以了很大支持

經(jīng)過國家對各種農(nóng)產(chǎn)品加工政策的進一步調(diào)整，針對有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的所得稅已經(jīng)逐漸實行了減免政策，并且對部分流程中的稅收也予以了較大幅度的減免，從而促使農(nóng)業(yè)領(lǐng)域中初級加工產(chǎn)品的類型亦獲得了更好發(fā)展。針對有關(guān)企業(yè)而言，該項政策的不斷調(diào)整無疑是一個較好的發(fā)展機遇，其在不僅很大程度上減少了企業(yè)的經(jīng)營成本，并且，這樣的政策還讓農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展具備了良好的企業(yè)基礎(chǔ)，從而更好的帶動了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀與存在的不足

(一)目前農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策的實際情況

針對這一稅收政策而言，一般均是根據(jù)國內(nèi)農(nóng)業(yè)發(fā)展的具體狀況，不斷做出相應(yīng)調(diào)整，不過對于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化這一模式，當前并沒有發(fā)布較為明確的稅收政策。第一，基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)方面。在農(nóng)業(yè)發(fā)展歷程中，2006年有著重大意義，因為當年政府宣布正式將農(nóng)業(yè)稅取消，免征增值稅，不過與此同時，針對普通納稅人收購基礎(chǔ)農(nóng)產(chǎn)品需要征收13％進項稅額，針對一些農(nóng)產(chǎn)品免征或者減半情況，則需要向企業(yè)收取相應(yīng)的所得稅。第二，衍生農(nóng)業(yè)方面。同樣，在此層面也實行了免征增值稅、營業(yè)稅以及所得稅的規(guī)定，比如，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料與灌溉等方面，只要是涉及到農(nóng)業(yè)的相關(guān)項目都包含在內(nèi)。第三，農(nóng)業(yè)專業(yè)化合作社方面。針對本社相關(guān)成員進行的農(nóng)產(chǎn)品銷售，可將其視為生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷形式，不再對其收取增值稅；合作社購買的產(chǎn)品按照13％的稅率，對相應(yīng)的進項稅額實行抵扣；免征出售生產(chǎn)資料的增值稅；針對合作社向社內(nèi)的成員售賣農(nóng)產(chǎn)品或者生產(chǎn)資料時，則不必再收取印花稅。第四，加工農(nóng)業(yè)方面。針對初級加工，不再征收企業(yè)所得稅；而針對加工之后的產(chǎn)品，則運用稅率水平是13％的低稅率。第五，農(nóng)產(chǎn)品出口方面。將原糧以及制粉的出口退稅取消；其他農(nóng)產(chǎn)品和將其作為原料的初加工產(chǎn)品，其實際出口退稅率需保持在5％至13％范圍以內(nèi)；同時，針對進口農(nóng)業(yè)高科技設(shè)備，則應(yīng)當取消關(guān)稅以及增值稅。此外，除了上述涉及到的內(nèi)容，實際上還包含了其他兩個方面:第一，農(nóng)業(yè)研發(fā)費用。針對未形成無形資產(chǎn)計入當期利潤或者虧損的情況，通常在企業(yè)所得稅稅前按1.5倍系數(shù)進行扣除；而形成無形資產(chǎn)的，則一般情況下按1.5倍系數(shù)進行攤銷。第二，稅收管理方面。針對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，各個省份都實行了比較嚴格的管控機制，從而使違規(guī)操作問題可以得到有效防止。

(二)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策存在的不足

針對稅收優(yōu)惠政策，其實在有些細節(jié)的具體實行中，依然存在一些問題必須予以高度重視:第一，農(nóng)業(yè)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率相對比較低。在出口農(nóng)產(chǎn)品方面，農(nóng)業(yè)企業(yè)想要與國際要求的水平達成一致，那么必須實行各種國際認證，而這必將會耗費很多人力與物力，并且大部分費用的產(chǎn)生無法從出口退稅當中獲得有效彌補，從而使得農(nóng)業(yè)企業(yè)產(chǎn)生更大的費用負擔。同時，針對農(nóng)業(yè)企業(yè)所購置的一些農(nóng)產(chǎn)品高科技加工設(shè)備，也不能實行與之對應(yīng)的稅收減免，這不僅加大了農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營成本，并且還會制約國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品在國際市場上競爭力的進一步提升，這對國內(nèi)企業(yè)走向全球范圍非常不利。第二，優(yōu)惠的具體范圍需要進一步拓展。稅收優(yōu)惠關(guān)鍵涵蓋農(nóng)產(chǎn)品收購及其初級加工等各個方面，而農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化不僅包含了這些內(nèi)容，同時還包含農(nóng)產(chǎn)品的深加工和經(jīng)營等等層面的相關(guān)內(nèi)容，當前實行的稅收政策，若是從優(yōu)惠范圍角度看，仍然是比較窄的，因而有必要將農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化的鏈條加以辨明，并在一定程度上擴展相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。因為如果僅是針對初級加工農(nóng)產(chǎn)品的優(yōu)惠增值稅，不能有效促使企業(yè)的進一步提高，或是幫助農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化的順利轉(zhuǎn)型與改善，而這也正是導致農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化依然停滯于初級水平的關(guān)鍵原因。第三，進一步調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品深加工的稅收政策。在當前實施的稅收政策中，關(guān)鍵包含初級農(nóng)產(chǎn)品這一領(lǐng)域，而針對這部分產(chǎn)品的深加工程序來講，其對企業(yè)采取的優(yōu)惠政策還明顯不足。關(guān)鍵可以體現(xiàn)在:增值稅率比較高，減稅范圍不明確、稅收政策缺乏公平。在農(nóng)副產(chǎn)品收購方面，企業(yè)進項稅一般是按13％稅率進行抵扣，而銷售方面則是17％，進而使得農(nóng)業(yè)企業(yè)競爭力無法得到有效提升。

三、優(yōu)化國內(nèi)農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)提議

(一)調(diào)整農(nóng)業(yè)降級產(chǎn)業(yè)化各個環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策

想要推動農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化的進一步發(fā)展，那么就必須對各個環(huán)節(jié)的具體稅收標準進行區(qū)分，因此，在這一方面可以根據(jù)以下兩點進行考慮:第一，基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)方面。免征企業(yè)與個人所得稅，增值稅稅率適合運用零稅率；而針對個人或者企業(yè)投資基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)，則可對增值稅進項稅額進行抵扣處理。第二，衍生農(nóng)業(yè)方面。針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，適合運用17％的增值稅稅率，而企業(yè)所得稅稅率則適合運用20％的低稅率或是免征。

(二)農(nóng)產(chǎn)品深加工問題

當前，我國之所以實施差別稅率，最為關(guān)鍵的目的實際上就是為了推動農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的更好發(fā)展。因此，有必要針對一些深加工企業(yè)，提高稅收方面的優(yōu)惠力度，同時將農(nóng)產(chǎn)品目錄加以明確，適當擴大相關(guān)產(chǎn)品優(yōu)惠的具體區(qū)間。尤其是針對農(nóng)業(yè)企業(yè)購買相關(guān)設(shè)備的稅收問題，應(yīng)當盡可能減少其經(jīng)營管理成本，進一步推進農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)和銷售傾向于國際化發(fā)展，從而使我國農(nóng)產(chǎn)品深加工水平可以得到有效提高，以至為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展打下穩(wěn)固的稅收政策根基。

(三)外購銷售征稅與自產(chǎn)銷售免稅問題

當前，我國針對自產(chǎn)銷售實施免征增值稅；針對企業(yè)的外購銷售實施征收相應(yīng)的增值稅。農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化應(yīng)當對產(chǎn)業(yè)鏈進行整合，必須讓企業(yè)與農(nóng)戶之間保持密切聯(lián)系，相互合作，進而使農(nóng)業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)得以真正實現(xiàn)。因為在某些形勢下難以對外購和自產(chǎn)銷售的界限進行清楚劃分，所以在這種情況下，可以考慮統(tǒng)一免征所得稅，以此推動經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化鏈條的有效整合，從而確保相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)與加工對接工作得以順利開展。

四、結(jié)束語

農(nóng)業(yè)發(fā)展對于提升國民經(jīng)濟具有重大意義，所以，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化也成為農(nóng)業(yè)發(fā)展的主要發(fā)展趨向，只有這樣才能夠促進我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水平的進一步提高。而稅收優(yōu)惠政策對于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化則能夠起到較好的推動作用，因此，有關(guān)人員一定要根據(jù)目前農(nóng)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀與存在的問題，采用科學且合理的方式將此加以改善。

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