下面給大家?guī)��?lái)的是關(guān)于大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)方式創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策論文，現(xiàn)在是一個(gè)大數(shù)據(jù)的時(shí)代，這篇論文大家一起欣賞！

一、引言

近年來(lái)，計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)迅猛發(fā)展并被廣泛普及，各個(gè)行業(yè)的電子信息數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出爆炸性的增長(zhǎng)，這些動(dòng)輒達(dá)到數(shù)百TB甚至數(shù)百PB的海量數(shù)據(jù)被稱(chēng)為“大數(shù)據(jù)”。這些數(shù)據(jù)包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，具有大量性（Volume）、多樣性（Variety）、快速性（Velocity）、價(jià)值性（Value）等特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，改變了數(shù)據(jù)采集、分類(lèi)、傳輸、儲(chǔ)存、處理的方式，也促使了人們思維模式的轉(zhuǎn)變。作為一次全新的技術(shù)革命，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用也會(huì)引發(fā)政府審計(jì)工作的重大變革。在大數(shù)據(jù)背景下，積極探索、創(chuàng)新審計(jì)方式方法，防范大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于推動(dòng)政府審計(jì)工作深化發(fā)展、充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督保障作用具有十分重要的意義。

2015年9月5日，國(guó)務(wù)院印發(fā)的《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》中指出：“要加快大數(shù)據(jù)部署，加快政府信息平臺(tái)整合，著力推進(jìn)數(shù)據(jù)匯集和發(fā)掘，深化大數(shù)據(jù)在各行業(yè)創(chuàng)新應(yīng)用，科學(xué)規(guī)范利用大數(shù)據(jù)，切實(shí)保障數(shù)據(jù)安全”。2015年12月8日，中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》要求“積極創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)需要，構(gòu)建國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力”。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，在“十二五”期間，加快推進(jìn)“金審”三期工程，建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，促進(jìn)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用，改變審計(jì)方式，提高審計(jì)效率，拓展政府審計(jì)的領(lǐng)域，促進(jìn)政府審計(jì)發(fā)揮更重要的作用。

二、傳統(tǒng)審計(jì)的局限性

傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，受到時(shí)間、辦公地點(diǎn)的限制，審計(jì)人員主要采用手工查賬或現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)分析，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)實(shí)物、調(diào)取相關(guān)資料等手段開(kāi)展審計(jì)工作，但是受限于數(shù)據(jù)資源的匱乏、審計(jì)手段的單一等因素，傳統(tǒng)審計(jì)存在以下局限性：

1.抽樣審計(jì)方法存在一定風(fēng)險(xiǎn)

受制于成本效益原則和審計(jì)技術(shù)的限制，審計(jì)人員為了在有限的時(shí)間內(nèi)利用有限的審計(jì)資源完成審計(jì)任務(wù)，往往采用隨機(jī)抽樣的方式，對(duì)部分樣本進(jìn)行審計(jì)，以對(duì)抽取的樣本的審計(jì)結(jié)果作為整體的審計(jì)結(jié)果。然而，抽樣審計(jì)存在其固有的缺陷。一方面，抽樣的隨機(jī)性難以掌握，審計(jì)人員由于自身的經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)水平、思維方式的不同，可能在抽樣的過(guò)程中存在一定的偏好，導(dǎo)致抽樣失去隨機(jī)性，影響最終的審計(jì)結(jié)果；另一方面，抽樣審計(jì)結(jié)果與樣本大小、抽樣方式、樣本類(lèi)型等息息相關(guān)，但是對(duì)于這些抽樣要素，目前均沒(méi)有一個(gè)科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員無(wú)法保證在抽樣過(guò)程中是否遺漏了重要的審計(jì)證據(jù)，是否忽略了某些業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)性。因此，抽樣審計(jì)存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.數(shù)據(jù)分散、無(wú)法充分利用外部數(shù)據(jù)

在傳統(tǒng)的審計(jì)組織模式下，審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)一般劃分為財(cái)政、金融、投資、社保、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等科室，對(duì)于一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，通常由某一科室負(fù)責(zé)派出審計(jì)組，“單兵作戰(zhàn)”開(kāi)展審計(jì)工作。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員一般從獲取被審計(jì)單位原始憑證、預(yù)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)往來(lái)資料等入手，從這些數(shù)據(jù)和信息挖掘有用的審計(jì)線(xiàn)索。由于各個(gè)行業(yè)、部門(mén)的數(shù)據(jù)尚未實(shí)現(xiàn)有效的整合和共享，審計(jì)人員在利用稅務(wù)、工商、銀行等外部數(shù)據(jù)時(shí)存在一定的困難。一方面，審計(jì)人員通過(guò)函證或者對(duì)賬等手段從被審單位以外的其他單位獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，取決于被詢(xún)證單位的配合意愿和效率；另一方面，不同部門(mén)的外部數(shù)據(jù)之間的一致性較差，在進(jìn)行外部數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)分析之間，審計(jì)人員需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和轉(zhuǎn)換。在有限的審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源下，利用外部數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析通常被視為一種輔助手段。

3.審計(jì)分析視角單一

在傳統(tǒng)審計(jì)中，如何利用數(shù)據(jù)量大、格式繁多、不易識(shí)別、管理不便的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是審計(jì)人員所面臨的難題之一。相對(duì)于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是難以用數(shù)據(jù)庫(kù)二維表結(jié)構(gòu)來(lái)表達(dá)實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)集合，包括文本、圖片、辦公文檔、圖像、音頻、XML、HTML等。在沒(méi)有大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，傳統(tǒng)審計(jì)思路是采用抽樣或分類(lèi)的方式對(duì)年度工作報(bào)告、公司規(guī)章制度、會(huì)議紀(jì)要等非結(jié)構(gòu)化電子數(shù)據(jù)逐一的進(jìn)行審計(jì)分析，這也無(wú)形中形成了數(shù)據(jù)之間的壁壘，分析視角的單一可能導(dǎo)致分析的局限性。另外，審計(jì)人員往往難以跳出企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、審計(jì)項(xiàng)目的局限，很少去綜合利用行業(yè)數(shù)據(jù)、各政府部門(mén)的數(shù)據(jù)，在更高層次和更深領(lǐng)域上匯總、歸納審計(jì)成果。

三、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)方式方法的轉(zhuǎn)變

“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來(lái)給審計(jì)工作的飛躍帶來(lái)了不可多得的機(jī)遇，科學(xué)、正確的將大數(shù)據(jù)大量化、多樣化、快速化等特點(diǎn)與審計(jì)監(jiān)督工作相結(jié)合，將云計(jì)算技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與審計(jì)監(jiān)督工作相結(jié)合，必將使目前的審計(jì)方式方法發(fā)生巨大的變革。

1.從抽樣審計(jì)模式向總體審計(jì)模式轉(zhuǎn)變

在大數(shù)據(jù)背景下，云計(jì)算技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的廣泛應(yīng)用為全部數(shù)據(jù)的采集、處理提供了條件，獲取數(shù)據(jù)的難度更小、成本更低，審計(jì)人員可以采用收集和分析被審計(jì)單位所有數(shù)據(jù)（包括非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)）的總體審計(jì)模式，規(guī)避抽樣審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣審計(jì)會(huì)不可避免的損失非樣本的信息，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，總體審計(jì)模式能夠收集總體的所有數(shù)據(jù)，可以通過(guò)關(guān)聯(lián)比對(duì)、數(shù)據(jù)挖掘等方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、深層次的分析，從而發(fā)現(xiàn)隱藏在細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)中的信息，避免遺漏重要的問(wèn)題事項(xiàng)。同時(shí)總體審計(jì)模式使審計(jì)人員能夠站在高處、從總體把握審計(jì)對(duì)象，進(jìn)而從總體的角度發(fā)現(xiàn)以前難以發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，無(wú)論從“微觀”，還是從“宏觀”的視角，都能提高審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、全面性，更好的滿(mǎn)足審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求。

在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，如會(huì)議紀(jì)要、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等，審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一的采集、歸類(lèi)、合并，運(yùn)用搜索、抽取、文本挖掘等方式進(jìn)行分析。比如：對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)議紀(jì)要、以前年度的審計(jì)報(bào)告、工作報(bào)告等電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)梳理、挖掘分析，對(duì)重要信息進(jìn)行檢索，提高對(duì)文本類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的效率，重點(diǎn)掌握被審計(jì)單位大額往來(lái)、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大或有風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)狀況，并跟蹤被審計(jì)單位以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改落實(shí)情況；對(duì)圖片、視頻、音頻等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析等。通過(guò)對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有助于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的合規(guī)性、有效性，掌握被審計(jì)單位的重大經(jīng)濟(jì)決策情況，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線(xiàn)索，確定下一步的審計(jì)重點(diǎn)。

   2.從單一的審計(jì)方法向多維度的審計(jì)方法轉(zhuǎn)變

在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員可以運(yùn)用各種先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析處理方法手段，更精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。常用的方法有以下三種：

查詢(xún)分析。審計(jì)人員主要利用SQL結(jié)構(gòu)化查詢(xún)語(yǔ)言語(yǔ)句進(jìn)行查詢(xún)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、關(guān)聯(lián)和分析。SQL語(yǔ)句最主要運(yùn)用在多表連接和關(guān)聯(lián)分析。比如說(shuō)在商業(yè)銀行審計(jì)中，審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注銀行貸款業(yè)務(wù)中是否存在循環(huán)擔(dān)�，F(xiàn)象，使貸款擔(dān)保流于形式，未能真正發(fā)揮降低信貸風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)質(zhì)量的作用。審計(jì)人員首先整理貸款發(fā)放明細(xì)表，設(shè)置“合同編號(hào)”、“信貸客戶(hù)編號(hào)”、“合同金額”、“合同開(kāi)始日”、“合同到期日”、“保證人編號(hào)”等字段，通過(guò)編寫(xiě)SQL語(yǔ)句，將貸款發(fā)放明細(xì)表進(jìn)行自連接，通過(guò)語(yǔ)句Select  distinct a.信貸客戶(hù)編號(hào),a.保證人編號(hào) from  dbo.貸款發(fā)放明細(xì)表 a join

dbo.貸款發(fā)放明細(xì)表 b on a.信貸客戶(hù)編號(hào)=b.保證人編號(hào) join dbo.貸款發(fā)放明細(xì)表 c on b.信貸客戶(hù)編號(hào)=c.保證人編號(hào) and c.信貸客戶(hù)編號(hào)=a.保證人編號(hào)

，查詢(xún)是否存在多個(gè)貸款主體之間循環(huán)擔(dān)保的情況，針對(duì)篩選情況，進(jìn)行審計(jì)延伸、取證。

多維分析。審計(jì)人員利用多維分析技術(shù)，以海量的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從不同的角度對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析。比如說(shuō)在某市低保審計(jì)中，要分析低保人員的文化程度、勞動(dòng)能力、健康狀況、年齡結(jié)構(gòu)、性別等信息，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)該市低保人員的詳細(xì)信息數(shù)據(jù)表，設(shè)置“性別”、“年齡層次”、“勞動(dòng)能力”、“文化程度”等不同字段，建立多維數(shù)據(jù)集，對(duì)信息進(jìn)行切片、切塊、旋轉(zhuǎn)、鉆取等操作，重點(diǎn)關(guān)注既具備勞動(dòng)能力又享受低保的人員的年齡結(jié)構(gòu)、健康、文化程度等情況，從而把握總體，明確審計(jì)抽查延伸的重點(diǎn)和方向。

數(shù)據(jù)挖掘。審計(jì)人員對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、轉(zhuǎn)化、分析和模式化處理，從中發(fā)掘出隱藏的疑點(diǎn)和規(guī)律。通過(guò)離群點(diǎn)技術(shù)，可以發(fā)現(xiàn)明顯偏離數(shù)據(jù)總體、不符合業(yè)務(wù)規(guī)律的數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)；通過(guò)聚簇分析，可以將數(shù)據(jù)按照相似特征歸類(lèi)，通過(guò)將當(dāng)年數(shù)據(jù)與往年數(shù)據(jù)對(duì)比、當(dāng)年各月數(shù)據(jù)對(duì)比，分析被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過(guò)序列分析，可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)在時(shí)間或序列上的規(guī)律，發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)之間的因果聯(lián)系，比如對(duì)憑證號(hào)進(jìn)行斷號(hào)、重號(hào)、空號(hào)檢查確定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。通過(guò)可視化技術(shù)，使數(shù)據(jù)的特征和規(guī)律更直觀的展現(xiàn)出來(lái)。

3. 審計(jì)職能從揭露問(wèn)題向揭露、抵御和預(yù)防并重轉(zhuǎn)變

目前，政府審計(jì)主要關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性和效益性，發(fā)現(xiàn)和揭露重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪線(xiàn)索，對(duì)于帶有宏觀性的共性問(wèn)題，有針對(duì)性的提出審計(jì)的對(duì)策和建議。傳統(tǒng)審計(jì)往往反映的被審計(jì)單位過(guò)去的情況，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，全新的技術(shù)手段使審計(jì)人員處理數(shù)據(jù)的效率大幅提升，處理數(shù)據(jù)的方式方法多種多樣，審計(jì)職能也從反映過(guò)去、揭露問(wèn)題向揭露、抵御和預(yù)防并重轉(zhuǎn)變。我國(guó)電子政務(wù)12個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之一的金審工程目前在建設(shè)第三期，該工程主要目的是增強(qiáng)政府審計(jì)的抵御和預(yù)防功能。金審工程依托于大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)施“預(yù)算跟蹤＋聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即“從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合”。通過(guò)建立數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，廣泛收集、整合、共享政府、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等數(shù)據(jù)，做到對(duì)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)全面覆蓋，經(jīng)過(guò)大數(shù)據(jù)分析手段，對(duì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，找到異動(dòng)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，大數(shù)據(jù)審計(jì)可以分析對(duì)相關(guān)領(lǐng)域長(zhǎng)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的剖析，預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的趨勢(shì)走向，發(fā)現(xiàn)某些潛在規(guī)律，為政府制定政策、改進(jìn)方法、完善制度提供關(guān)鍵依據(jù)。比如審計(jì)人員可以歸集來(lái)自稅務(wù)部門(mén)、民政部門(mén)、社保中心等多個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)，根據(jù)參保人員的性別、年齡、文化程度、工作單位等信息，建立參保人群數(shù)據(jù)模型并進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，推測(cè)出若干年后參保人群比例和構(gòu)成，估算出未來(lái)社�；�金將要面臨的壓力，為政府制定政策提供助力。

四、大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

   大數(shù)據(jù)審計(jì)方法的推行對(duì)政府審計(jì)帶來(lái)了巨大乃至顛覆性的變革。同時(shí)，大數(shù)據(jù)也是一把利弊共存的雙刃劍，在提高審計(jì)效率、革新審計(jì)方法、擴(kuò)展審計(jì)職能的同時(shí)，也帶來(lái)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.制度風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)尚不完善。近幾年來(lái)，審計(jì)署多次印發(fā)大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的指導(dǎo)性文件《數(shù)據(jù)審計(jì)指南》（審計(jì)發(fā)【2011】192號(hào)）、《信息系統(tǒng)審計(jì)指南》（審計(jì)發(fā)【2012】11號(hào)）、《ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)收支審計(jì)指南》（審計(jì)發(fā)【2014】101號(hào)）等，進(jìn)一步指導(dǎo)和規(guī)范計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)行為，保障審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。但是現(xiàn)行審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則尚未體現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)容，對(duì)于利用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、儲(chǔ)存、分析的整個(gè)流程暫時(shí)沒(méi)有相關(guān)法律法規(guī)作為依據(jù)。只有建立了科學(xué)、健全、規(guī)范的法律法規(guī)作為審計(jì)人員依法審計(jì)的基礎(chǔ)，大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)才能在政府審計(jì)中順利的推廣和應(yīng)用。

2.數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

被審計(jì)單位、其他相關(guān)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)中可能包含大量的個(gè)人隱私信息、政府敏感信息、商業(yè)秘密。審計(jì)人員采集的大數(shù)據(jù)在保管與使用中，可能由于人為管理、系統(tǒng)漏洞等原因?qū)е聰?shù)據(jù)遭到破壞或者數(shù)據(jù)泄露。比如由于安全防護(hù)不到位，攻擊者利用系統(tǒng)漏洞進(jìn)行攻擊，竊取、破壞數(shù)據(jù)；或者審計(jì)人員違規(guī)使用非專(zhuān)用設(shè)備處理、傳輸涉密信息導(dǎo)致信息泄露。一旦數(shù)據(jù)安全出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)的公信力和權(quán)威性。

3.數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

確保審計(jì)人員所獲取的數(shù)據(jù)是高質(zhì)量的，是進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析的前提。只有保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，審計(jì)機(jī)關(guān)得出的審計(jì)結(jié)果才是真實(shí)、有效的。一方面，在數(shù)據(jù)采集和處理的過(guò)程中，可能由于被審計(jì)單位數(shù)據(jù)錄入有誤、不完整、數(shù)據(jù)庫(kù)存在漏洞、人為修改數(shù)據(jù)等原因，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高，影響數(shù)據(jù)分析的結(jié)果；另一方面，由于被審計(jì)單位、各相關(guān)部門(mén)信息系統(tǒng)不同、系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)不一致也會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的低質(zhì)量，給審計(jì)人員整理、分析數(shù)據(jù)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。

   對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)所帶來(lái)的新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)該從以下三個(gè)方面改進(jìn)方法、防范風(fēng)險(xiǎn)、確保大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域充分發(fā)揮作用。

1. 積極完善大數(shù)據(jù)審計(jì)的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)范

為了使大數(shù)據(jù)審計(jì)充分發(fā)揮其功效，首先要建立、完善一套適用于我國(guó)國(guó)情的審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確立大數(shù)據(jù)審計(jì)的合法性，使審計(jì)人員在審計(jì)工作中有法可依；其次，要有針對(duì)性的建立一套大數(shù)據(jù)審計(jì)指南，指導(dǎo)大數(shù)據(jù)背景下具體的審計(jì)思路、方法、流程；最后，由于大數(shù)據(jù)涉及到海量的信息數(shù)據(jù)，其中可能含有個(gè)人隱私、商業(yè)秘密甚至國(guó)家機(jī)密，因此要構(gòu)建政府審計(jì)規(guī)范與法律體系，確保數(shù)據(jù)的安全性。

2.防范數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，確保數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性

防范數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)，要強(qiáng)化審計(jì)人員的數(shù)據(jù)安全意識(shí)，對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)保密意識(shí)宣傳教育，建立健全保密工作制度。審計(jì)人員在采集、處理、儲(chǔ)存和使用數(shù)據(jù)時(shí)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)的制度和流程辦理，加強(qiáng)用戶(hù)數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限、控制數(shù)據(jù)備份，防止數(shù)據(jù)的泄露和丟失。同時(shí)要防范網(wǎng)絡(luò)攻擊，對(duì)于可能的網(wǎng)路攻擊，實(shí)施實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)測(cè)，阻止運(yùn)行可能有病毒的軟件和程序，嚴(yán)禁外部計(jì)算機(jī)接入數(shù)據(jù)中心服務(wù)器。

防范數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在采集數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)盡可能取得被審計(jì)單位的原始數(shù)據(jù)，在原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行整理、轉(zhuǎn)換，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。在審計(jì)過(guò)程中，要高度關(guān)注數(shù)據(jù)差錯(cuò)，大量不符合邏輯的數(shù)據(jù)差錯(cuò)可能就是審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題和疑點(diǎn)所在。

3. 加強(qiáng)大數(shù)據(jù)專(zhuān)業(yè)分析人才的培養(yǎng)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，新型的審計(jì)工作對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才有巨大的需求，審計(jì)人員的知識(shí)水平和實(shí)踐技能直接影響到大數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和效率。為切實(shí)提高審計(jì)人才隊(duì)伍的信息化素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)大數(shù)據(jù)分析人才的培養(yǎng)和鍛煉，審計(jì)署至今已經(jīng)舉辦了48期計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)水平培訓(xùn)，在夯實(shí)審計(jì)人員大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)的同時(shí)，不斷拓展審計(jì)人員的視野和技能。打造一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的審計(jì)人才隊(duì)伍，可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

   大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)對(duì)于政府審計(jì)來(lái)說(shuō)，既是一個(gè)機(jī)遇，也是一個(gè)挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用創(chuàng)新了審計(jì)工作的方式方法，擴(kuò)展了政府審計(jì)工作職能，但同時(shí)也帶來(lái)了全新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員只有高度重視大數(shù)據(jù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)、合理的運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，才能使政府審計(jì)發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”和“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

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