社會審計，也稱注冊會計師審計或獨(dú)立審計， 是指注冊會計師依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務(wù)的活動。下面小編帶來的是社會審計論文，希望對你有所幫助！

　　摘要：在我國隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責(zé)任也越來越大。社會經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計的難度，相應(yīng)產(chǎn)生了一定的審計風(fēng)險。為此，人們應(yīng)正確認(rèn)識審計風(fēng)險，增強(qiáng)審計風(fēng)險意識，積極有效地預(yù)防和控制審計風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞：社會審計；風(fēng)險

　　一、引論

　　社會審計的產(chǎn)生源于財產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)的分離。本世紀(jì)80年代以來，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國家的民間審計已發(fā)展到了通過評價審計風(fēng)險制定審計戰(zhàn)略計劃的風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段。

　　二、社會審計風(fēng)險的涵義

　　關(guān)于社會審計風(fēng)險的涵義，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將社會審計風(fēng)險定義為：“社會審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性�！薄犊吕諘�計辭典》將社會審計風(fēng)險概括為二點(diǎn)：一是已鑒證的財務(wù)報表實(shí)際上未能按公認(rèn)會計原則公允地反映被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可能性；二是在被審計單位或?qū)徲嫹秶鷥?nèi)存在重要錯誤，而未被審計覺察的可能性。

　　三、社會審計風(fēng)險形成的原因

　�。ㄒ唬┳�冊會計師審計環(huán)境的影響

　　審計環(huán)境的影響主要來自四個方面：法律環(huán)境、規(guī)章制度環(huán)境、社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和審計職業(yè)界自身。

　　1.審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境。法律是審計工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險機(jī)會。我國先后頒布的《審計法》、《注冊會計師法》等明確規(guī)定，對審計人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。市場制度與法律制度是互補(bǔ)的，市場不能沒有法律。按照權(quán)利與義務(wù)對等的原則，法律在賦于審計職業(yè)專門鑒證權(quán)利的同時也讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　2.審計工作所依據(jù)的會計準(zhǔn)則存在著問題。會計準(zhǔn)則是社會審計人員進(jìn)行審計的依據(jù)之一，若會計準(zhǔn)則本身存在著問題，勢必會導(dǎo)致社會審計風(fēng)險的增大。安然事件就是一個典型的代表。在安然公司采用的財務(wù)手段中，有一個是“特別目的實(shí)體”（按照美國現(xiàn)行會計慣例，如果非關(guān)聯(lián)方在一個“特別目的實(shí)體”權(quán)益性資本的投資中超過3%，即使該“特別目的實(shí)體”的風(fēng)險主要由上市公司承擔(dān)，上市公司也可不將該“特別目的實(shí)體”納入合并報表的編制范圍）。利用“特別目的實(shí)體”可以高估利潤、低估負(fù)債。而“特別目的實(shí)體”是美國現(xiàn)行的會計慣例。故如果嚴(yán)格按照會計法規(guī)和審計準(zhǔn)則來說，安然信可以認(rèn)為安然公司的關(guān)于“特別目的實(shí)體”的賬務(wù)處理是正確的。所以，在安然事件中，美國會計法規(guī)也要承擔(dān)一部分責(zé)任。安然事件表明，以具體規(guī)則為基礎(chǔ)的準(zhǔn)則，不僅總是滯后于金融創(chuàng)新，而且企業(yè)可以通過“業(yè)務(wù)安排”和“組織設(shè)計”輕而易舉地逃避準(zhǔn)則的約束。

　　3.經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴(kuò)大。市場經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審計單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計風(fēng)險。從西方審計發(fā)展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴(kuò)大的過程，現(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，沒有它金融市場將會萎縮。

　　4.審計職業(yè)界自身對審計風(fēng)險的影響，主要表現(xiàn)為會計師事務(wù)所的管理體制和不正當(dāng)競爭對我國審計職業(yè)界的負(fù)面作用。目前，CPA職業(yè)界普遍存在低價競爭、高額回扣的現(xiàn)象，加之一些行政管理部門的越權(quán)介入，使CPA與會計師事務(wù)所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計環(huán)境中，審計風(fēng)險的管理與控制難以實(shí)現(xiàn)，或者是要付出高昂代價方能實(shí)現(xiàn)。

　�。ǘ�）審計人員方面

　　1.審計人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。審計能力的相對有限，使審計所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會的全部期望，或者使社會與審計職業(yè)界對審計的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛。因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。

　　2.審計人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況。民間審計是一種專門技術(shù)服務(wù)，審計人員有責(zé)任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實(shí)施審計過程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。可見，審計人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結(jié)論相當(dāng)重要。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計質(zhì)量。

　�。ㄈ�）審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷

　　一是審計方法模式滯后，仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段，而國外已發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易遺漏重要的項(xiàng)目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學(xué)等。

　　四、降低注冊會計師審計風(fēng)險的對策

　　我們探討社會審計風(fēng)險的最終目的是為了讓社會審計人員認(rèn)識到審計風(fēng)險的客觀性及其可控性，從而有意識地去尋求降低社會審計風(fēng)險的有效措施，以便把審計風(fēng)險化解在萌芽狀態(tài)，以免當(dāng)社會審計風(fēng)險出現(xiàn)時，社會審計人員處于措手無策的尷尬境地。因此筆者認(rèn)為要有效地減少社會審計風(fēng)險應(yīng)從以下五個方面入手：一是提高從業(yè)人員素質(zhì)。二是分清被審單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任。三是建立保障制度，增強(qiáng)會計師事務(wù)所和注冊會計師的風(fēng)險承受能力。四是建立一套完整的審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。五是全面推行計算機(jī)審計。

　　在日益發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境條件下，審計人員自身素質(zhì)要不斷提高，特別是計算機(jī)的應(yīng)用，增強(qiáng)了審計效果，更加促進(jìn)審計工作及人員的進(jìn)步。社會審計力求降低風(fēng)險，以提高質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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