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　　摘 要：南京港內(nèi)部審計對象很復雜，有工業(yè)企業(yè)的港機廠，有建筑企業(yè)的工程公司，有運輸企業(yè)的輪駁通海公司，有散貨、件雜貨、集裝箱等裝卸公司。這些對審計人員的執(zhí)業(yè)要求都非常高，如何提高內(nèi)審工作質(zhì)量，這要求我們不斷地去學習，打破原有固定模式，轉(zhuǎn)變思路，勇于突破，在審計理念、體制機制、審計的內(nèi)容和方法等方面大膽創(chuàng)新，才能全面提高我們內(nèi)審工作的質(zhì)量和作用，更好地為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價值。

　　關鍵詞：創(chuàng)新；內(nèi)部審計；質(zhì)量；創(chuàng)造價值

　　內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展中起著內(nèi)部警察的作用，為企業(yè)的健康運行發(fā)揮著巨大的作用。南京港內(nèi)部審計工作從最初的單項財務收支審計，經(jīng)歷了27個年頭的不斷改進，發(fā)展為現(xiàn)在的經(jīng)濟責任審計、預算審計、單項內(nèi)控制度執(zhí)行審計、經(jīng)理離任審計、工程項目審計等多方位審計。與此同時內(nèi)部審計的質(zhì)量也在逐步提高，審計部成立初期，主要是對各單位財務收支審計及每年度組織財務、稅收、物價、小金庫大檢查。自1989年開始，內(nèi)審工作職能是對各單位承包經(jīng)營指標確認、財務收支的規(guī)范化審查、資產(chǎn)增值保值等實際結(jié)果進行評價并出具審計報告。近年來，審計部負責人根據(jù)以往的工作經(jīng)驗，提出了提高工作質(zhì)量的改進措施，在下基層之前，先通過用友賬務系統(tǒng)查看憑證、賬務、報表，科室人員一起匯總發(fā)現(xiàn)的問題，帶著問題下基層，通過認真查看之后，對新發(fā)現(xiàn)的問題和需披露的問題上來再一起討論研究，若發(fā)現(xiàn)還有疑惑的地方會再次到相關單位重新查看，取得依據(jù)，最后提出可行性建議并出具報告。通過這些措施的實施，審計部這兩年的審計質(zhì)量得到了明顯的提高，并且得到了領導的好評。

　　在肯定過去的同時，我們也要看到內(nèi)部審計工作還有許多有待改進和完善的地方�，F(xiàn)在的審計工作基本都是事后審計，審計監(jiān)督的時效性不強，對發(fā)現(xiàn)問題后的整改力度不夠，整改程度往往依賴于被審計對象的執(zhí)行力，屬于“秋后算賬”的角色，在經(jīng)營活動的事前風險控制審計就處于空白狀態(tài)。經(jīng)營活動的事中的合規(guī)性、合法性控制也轉(zhuǎn)移到事后去彌補、去完善。以至于有些違規(guī)經(jīng)營活動已處于板上釘釘?shù)氖聦�，無法更改了。

　　南京港港口特點以及其復雜的生產(chǎn)工藝流程，對從事南京港內(nèi)部審計工作提出復合型人才的知識要求，有工業(yè)企業(yè)的港機廠，有建筑企業(yè)的工程公司，有運輸企業(yè)的輪駁通海公司，有散貨、件雜貨、集裝箱等裝卸公司，對各行業(yè)既要懂生產(chǎn)工藝流程，也要通曉會計知識、審計知識、法律知識等。如何提高內(nèi)審工作質(zhì)量，這要求我們不斷地去學習，去適應新形勢的要求，與時俱進。通過學習國際國內(nèi)先進企業(yè)的內(nèi)部審計工作經(jīng)驗可知，我們要提高內(nèi)審工作質(zhì)量只有創(chuàng)新審計理念，轉(zhuǎn)變南京港內(nèi)部審計工作的思路，在內(nèi)容上突破原有固定模式，才能充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，為集團創(chuàng)造更多價值。

　　一、在審計理念上創(chuàng)新

　　201x年南京港的內(nèi)審工作有不少亮點，也得到了上級審計部門的表彰。但也有一些領導卻認為審計就是沒事找事，自找麻煩。其實這種想法是有失偏頗的。內(nèi)部審計是一種獨立客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加企業(yè)的價值和改善企業(yè)的運營狀況。它通過評價和改善企業(yè)風險管理，控制和治理過程的效果幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。由此可以看出我們還存在兩方面的問題：一是在理念上我們認為審計的作用僅限于監(jiān)督保障作用，未能認識到是為企業(yè)增加價值服務。在這種理念下審計發(fā)揮的作用是有限的。二是我們在溝通上做的還不到位，審計報告的質(zhì)量還達不到要求。如何在審計理念上創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)思維以提高審計質(zhì)量，可以從以下三方面考慮：

　�。ㄒ唬┟鞔_審計的目標和企業(yè)目標的一致性

　　內(nèi)部審計在為企業(yè)做好服務和監(jiān)督工作的同時，也要為企業(yè)增加價值。要以重點審計項目為突破口，強化事前、事中審計，例如對500萬元以上工程建設項目和對集團年度更新改造項目實行跟蹤審計。重點強化審計即為控制的理念，將審計窗口前移，從事后審計向事前、事中審計方向發(fā)展，提高預防性控制的比例，使控制提前就位，而不是事后再補救。

　�。ǘ�）提高審計報告的質(zhì)量

　　審計小組或人員提出的問題是要在依據(jù)充分確鑿的基礎上提出的，不能有模棱兩可和似是而非的語句，更不能主觀臆斷。針對問題提出的各項建議要求務實、切實可行，盡可能使報告簡潔易讀，高效簡練地傳達出信息。如針對基層單位居高不下的應收賬款問題，要用數(shù)據(jù)說話，特別是港機制造的年收入6億元，而應收賬款高達2億元，已占收入的33%，這應引起領導層的重視了。

　�。ㄈ�）要做好溝通協(xié)調(diào)工作

　　有效的溝通可以大幅度提高審計工作的質(zhì)量，這包括與基層各單位、部門與部門之間、部門內(nèi)部的溝通。審計提出的各項建議的改進落實也是通過溝通來完成的，針對提出的問題，我們要及時征求被審計單位的意見，結(jié)合其實際情況，提出有效的建議。我們不但要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，使管理層接受建議并與其建立良好的伙伴關系。

　　二、在審計體制、機制上創(chuàng)新

　　從南京港現(xiàn)階段的審計工作中可以發(fā)現(xiàn)，審計部門在有些工作上處于邊緣化或被動參與狀態(tài)，如在對績效考核單位的審計簽證工作，由于對基層各單位的考核指標調(diào)整詳細規(guī)定不夠清楚，需要三番五次的召集績效考核小組的成員開會核實，這種做法不但浪費績效考核小組的時間，同時也降低了我們的工作效率。我們要在審計工作的體制、機制上進行創(chuàng)新，才能進一步提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。

　�。ㄒ唬┰趯徲嬻w制上，我們應成為績效考核的參與部門，參與構建全港的綜合績效評價體系，對企業(yè)負責，主動發(fā)揮作用

　　建立建全審計管理辦法和制度，著力推進內(nèi)部審計制度建設，從源頭上抓起，完善制度及管理辦法，使工作做到有法可依，有據(jù)可查。今年我們打算結(jié)合集團新機制運行的需要，同時考慮與外審和政府部門的有效銜接，制定相應的《南京港內(nèi)部審計工作規(guī)定》《南京港工程項目審計工作規(guī)定》等辦法。

　�。ǘ�）在審計機制上，要制定目標、落實責任并加強考核

　　內(nèi)部審計若要成為企業(yè)價值鏈上不被遺棄的一環(huán)，必須緊密跟蹤企業(yè)的發(fā)展變化，利用有利的知識信息體系，提供具有競爭優(yōu)勢的高層面、全方面服務。統(tǒng)籌安排全港的審計資源，在基層各單位建立審計聯(lián)絡員，審計聯(lián)絡員定期匯報各單位的重大事項和審計須跟蹤的項目。這樣有利于審計部及時掌握應審事項，對“三重一大”等事項不能留有空白，但也不能交叉重疊。在部門內(nèi)繼續(xù)實行主審負責制，科學合理地授權，明確職責，責任到人。充分發(fā)揮審計團隊的力量，把適合的人安排到適合的審計項目。

　�。ㄈ�）綜合運用績效評價體系

　　績效評價是對被考核者履行職能的數(shù)量和質(zhì)量進行考核，相應地評價指標體系應當能夠引導被考核者為了實現(xiàn)業(yè)績指標調(diào)整自身行為，從而實現(xiàn)考核者利益最大化。作為內(nèi)審部門要提高績效，應在企業(yè)戰(zhàn)略指導下結(jié)合本部門戰(zhàn)略建立內(nèi)部審計績效評價體系。我認為可以從以下四方面考慮：

　　1、以企業(yè)戰(zhàn)略為依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)績效與個人價值的實現(xiàn)相統(tǒng)一。結(jié)合集團戰(zhàn)略，從整體利益出發(fā)，對基層各單位的情況要進一步深入了解，并針對不同的行業(yè)特點，抓住薄弱環(huán)節(jié)重點防控。通過對內(nèi)控制度和風險管理審計為企業(yè)增加價值。

　　2、定量指標與定性指標相結(jié)合。每個審計項目都可以通過審計報告來反映其成果，提出有效建議的條數(shù)，得到整改以及挽回損失的數(shù)量，這些屬于量的指標。同時關注內(nèi)部因素和外部因素，包含財務指標和非財務指標，做到短期績效與長期戰(zhàn)略目標的統(tǒng)一。

　　3、評價指標體系形成系統(tǒng)�？梢杂嗅槍π缘貙⒃u價指標劃分成事前預測體系、事中控制體系、事后評價體系，并劃分相應的比重，將取得的數(shù)據(jù)進行比較分析，得出合理的結(jié)論。

　　4、內(nèi)部評價與外部評價相結(jié)合。內(nèi)部審計人員在進行工作時經(jīng)常要與管理層和被審計單位進行溝通和協(xié)作，由此產(chǎn)生的績效考核指標可以被納入績效考核體系。無論是內(nèi)部評價還是外部評價，都要了解企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部審計職能和各基層單位的實際情況，從而給予比較客觀公正的評價。

　　三、在審計內(nèi)容上創(chuàng)新

　　審計內(nèi)容上要適應重組改制后南京港集團按公司制規(guī)范運作的要求，與外部審計、政府監(jiān)督等有機結(jié)合，在內(nèi)容上創(chuàng)新，突出工作重點，繼續(xù)積極推進原有的好的做法，不斷創(chuàng)新開拓新的審計領域。除了要做好對績效考核單位的審計簽證、基層一把手的經(jīng)濟責任審計、期中財務預算審計、專項審計等方面的工作外，還要創(chuàng)新地開展以下幾方面的審計工作：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度的執(zhí)行審計

　　開拓內(nèi)部控制制度的審計領域。計劃選擇1-2個單位開展物資管理控制制度審計。通過對物資的請購、計劃、審批、采購、驗收、付款、領用等主要環(huán)節(jié)的評審，揭示制度設計缺陷和執(zhí)行過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，推動基層單位健全各項管理制度，增強制度的執(zhí)行力，切實形成用科學的制度管人管事的良好局面。

　�。ǘ�）控制投資風險，加強投資效益審計

　　南京港每年的基本建設投資項目大約都在3億元以上，有效地控制投資風險是十分迫切的需要。在事前就應對投資收益進行全方位的計算分析，并對存在的風險進行有效分析。事前管理和風險防控的重要環(huán)節(jié)，國有企業(yè)應控制投資風險，首先要設定明確的監(jiān)管目標，明確投資風險的管理人，避免出現(xiàn)獲利有人收益，虧損無人承擔的局面。

　　（三）關注風險關鍵點，推進風險管理審計

　　在制度較完善的基礎上積極推進風險管理審計，從全局和戰(zhàn)略角度參與風險管理和內(nèi)部控制。把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進發(fā)展、促進管理、促進提高效益，強化內(nèi)部監(jiān)督、風險控制上。可針對工程公司的現(xiàn)場物資管理的薄弱環(huán)節(jié)，找出其風險控制點，與現(xiàn)場管理人員有效溝通，提出有效的防范措施。

　�。ㄋ模╅_展納稅籌劃審計

　　南京港每年的流轉(zhuǎn)稅和所得稅均需交幾千萬元，如何充分利用稅收優(yōu)惠政策，審計部可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合考慮，同時要了解國家稅制改革動向及優(yōu)惠政策措施的修訂和調(diào)整，準確把握稅收法規(guī)政策界限，深入研究稅法的相關規(guī)定，進而提出有效的改進方法以減少稅收，降低成本。

　　四、在審計方法上創(chuàng)新

　　在日常審計過程中我們通常采用傳統(tǒng)手工的審計方法，為了提高工作效率常采用抽樣審計方法，而抽樣審計本身就具有一定的風險。審計信息化正是解決這一矛盾的有效途徑，利用計算機審計不僅可以使抽樣技術更科學，還能對某些重要項目進行詳細審計，這就在大大提高審計效率的同時，降低了審計風險。我認為南京港要提高審計質(zhì)量必須大力推進審計信息化建設。

　�。ㄒ唬┨岣邔�審計信息化的認識

　　要加強對審計信息化的宣傳力度，提高對審計信息化重要性和必要性的認識，同時也應認識到開展計算機審計都將有一個逐步適應的過程，不能盲從或過分依賴計算機，要有針對性、有重點地將計算機技術融入到審計中來。

　�。ǘ�）注重應用，在實踐中提高

　　用好現(xiàn)有信息化系統(tǒng)的同時，也要學習引進先進的審計軟件，增加審計的技術含量，提高審計的質(zhì)量和效率。要在加強計算機基礎知識和操作技能培訓的基礎上不斷拓展并深化培訓內(nèi)容，注意將計算機技能與審計思路相結(jié)合，通過不斷的應用提高審計人員的計算機水平，以提高審計的質(zhì)量。

　　南京港內(nèi)審工作質(zhì)量的提高工作不是一朝一夕所能完成的，它要靠我們內(nèi)審人員孜孜不倦的努力和奮斗，取人所長，學習別人的好的經(jīng)驗的做法，在工作中不斷改進。針對南京港內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，必須轉(zhuǎn)變思路，勇于突破，只有在審計理念、體制機制、審計的內(nèi)容和方法等方面大膽創(chuàng)新，才能全面提高我們內(nèi)審工作的質(zhì)量和作用，從而更好地為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價值。

　　參考文獻：

　　[1] 聶興凱，張慶龍.內(nèi)部審計績效評價指標體系的設計與運用[J].中國內(nèi)部審計，2011，（08）：26-27.

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